Spese non operative - che cos'è?

Inizialmente, l'imprenditorialità non è così difficile. Ma quando cominci ad andare più in profondità, appaiono un sacco di nuovi fattori e momenti con cui capisci che non tutto è stato preso in considerazione. Bene, l'esperienza è acquisita gradualmente. Ma le sorprese possono essere significativamente ridotte se ben preparate per loro. E uno di questi momenti lavorativi sono le spese non operative dell'organizzazione. Cos'è? Quando sorgono?

Informazioni generali

Le spese non operative comprendono quelle spese dell'organizzazione che non sono correlate alla produzione di prodotti e alla loro successiva vendita. Al momento ci sono due tipi:

1. Spese che sono sorte nelle attività correnti. Maggiori informazioni su di essi possono essere trovate nel paragrafo 1 dell'Art. 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, puoi portare: la spesa per la proprietà che è stata affittata; interessi su prestiti ricevuti, nonché titoli emessi; differenze di cambio negative che sorgono quando una valuta viene rivalutata se vi è un debito in essa; spese legali (pagamento di avvocati e altre persone che forniscono assistenza legale e offrono i servizi di rappresentanti); sanzioni contrattuali (penalità, penalità, penalità) da pagare alle controparti; spesa per la cancellazione degli ordini di produzione, nonché sulla capacità che non ha fornito prodotti; deduzioni al fondo svalutazione crediti; costi di conservazione per le immobilizzazioni; bonus o sconti forniti ai clienti a determinate condizioni; costi dei servizi bancari; altre spese che non sono collegate alla vendita e alla produzione di beni; pagamenti di liquidazione.
2. Il secondo paragrafo è leggermente diverso, ma la sua essenza è simile. Comprende le perdite che sono state equiparate alle spese non operative. L'elenco completo è disponibile al paragrafo 2 dell'art. 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, possiamo menzionare le perdite degli anni precedenti, che sono state rivelate solo ora; perdite dovute ai tempi di inattività dell'impresa per motivi di produzione interna; crediti inesigibili cancellati che non possono essere coperti a causa della riserva; carenza; i risultati di incendi, incidenti, disastri naturali e altre situazioni di emergenza.

Va notato che questa non è la composizione completa delle spese non operative. Semplicemente, se si elencano tutti i punti e li si considerano in aggiunta, sarà necessario un volume maggiore di quello previsto nell'articolo. Riassumendo, possiamo dire che questi includono tutti i costi che consentono di ridurre il reddito imponibile.

Una piccola digressione sul reddito

L'attenzione è sulla spesa. Ma per capire meglio l'argomento, è necessario esaminare le entrate e le spese non operative nel complesso. Dopo tutto, confrontando i due lati della stessa moneta, è possibile ottenere un'immagine più chiara e comprensibile. Pertanto, è necessario fare una piccola digressione sul reddito.

In sostanza, si tratta di un profitto non correlato all'attività principale di un'organizzazione commerciale. Un elenco completo è fornito nell'art. 250 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo lei, i ricavi non operativi sono riconosciuti che non sono soggetti all'art. 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In generale, sono strettamente regolati dallo stato.

Quindi, nell'arte. 251 del codice fiscale elencato redditi che non sono alla base delle imposte sul reddito. Inoltre, di interesse è il regolamento sulla composizione dei costi. Se parliamo di istituzioni bancarie, allora hanno un articolo separato 290 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che descrive le caratteristiche della separazione dei redditi di queste strutture dalle operazioni in questione. Inoltre, è utile studiare più Arte. 266, 267, 278, 292, 294 e 300 del codice fiscale della Federazione Russa. In breve, si deve ricordare che la creazione di riserve per un importo superiore all'importo utilizzato è il reddito interno. In generale, lo stato non è molto disposto a perdere i suoi benefici. Pertanto, le entrate e le spese non operative sono inserite in un quadro rigido.

A proposito di contabilità

Supponiamo che ci sia un certo movimento. In che modo, quindi, vengono contabilizzate le spese non operative? E cosa usare? A tal fine, vi è un account 91, che è chiamato "Altre entrate e spese". È necessario, tuttavia, non se stesso, ma il suo componente. Vale a dire - subaccount 91-2. Quando vengono visualizzate le spese non operative? Per fare questo, costruiamo un tavolino:

Certo, questo non è tutto. Ma ora vengono prese in considerazione le disposizioni generali, che devono essere guidate quando sorgono spese non operative. La perdita in questo caso è rimborsata da una delle varie opzioni. Pertanto, l'unione è stata fatta per ridurre il materiale.

Come si riflettono?

Ma questa non è l'intera burocrazia. Dove e come viene visualizzata la quantità di spese non operative? Nei casi in cui rientrano nel comma 1 dell'art. 265 del Codice Fiscale, devono essere visualizzati nella Dichiarazione sull'imposta sul reddito. A tale scopo viene utilizzata la riga 200 dell'appendice n. 2 al foglio 02. Qui è necessario indicare l'importo totale delle spese ricevute durante il periodo di riferimento. Ma non è tutto. Bisogno di prestare ancora attenzione:

1. Linea 201. Indica l'ammontare degli interessi maturati per prestiti ricevuti e titoli emessi.
2. Linea 202. Questi includono i contributi alla riserva per la protezione sociale delle persone con disabilità.
3. Linea 204. Questo mostra l'importo che è stato inviato alla liquidazione delle immobilizzazioni, nonché - cancellazione delle attività immateriali.
4. Riga 205. Registra l'ammontare delle sanzioni contrattuali dirette al risarcimento del danno, che è riconosciuto dall'organizzazione o da una decisione giudiziaria, che è entrato in vigore nel periodo di imposta di riferimento.

Perché non c'è nessuna linea 203 qui? Il fatto è che dal 2015 non è stato riempito. Va notato che le cifre delle linee 201-205 non possono superare il numero inserito in 200.

Sulla perdita

I momenti burocratici richiedono che siano considerati separatamente. Tutte le perdite devono essere visualizzate nella riga 300 dell'appendice n. 2 del foglio 02. Qui ci sono anche alcuni punti. Pertanto, la riga 301 indica l'ammontare delle perdite sostenute negli anni precedenti, ma identificate solo nel periodo corrente. Questo può essere spreco, furto e simili. La riga 302 mostra l'ammontare delle sofferenze cancellate che non sono coperte dalle riserve. I valori specificati in 301 e 302, insieme, non devono superare il numero registrato in 300. Ma questo non è tutto.

Secondo la clausola 5.2 della Procedura per il completamento della dichiarazione, gli indicatori per le linee 200 e 300 devono essere visualizzati in 040 dello stesso foglio 02. Sebbene questo sia, a prima vista, un requisito insignificante, non dovrebbe essere ignorato. Perché è meglio fare tutto ciò che è necessario in modo che non ci possano essere domande dai servizi pubblici.

Studio della legislazione

Per godere appieno di tutti i diritti disponibili, devono essere conosciuti e protetti. E per non aggiungere ulteriori obblighi, devono anche conoscere "di vista". Perché ci sono spese indirette non operative che sono registrate come profitto. E per questo, passiamo all'articolo 265, che tratta bene tutte queste spese. In futuro, l'attenzione sarà rivolta esclusivamente ad essa con riferimento a determinati punti di altre disposizioni. Dopotutto, abbiamo superato le disposizioni legislative sul reddito, ma abbiamo perso le spese. Anche se sono il tema principale.

Cosa include le spese non operative? Come scritto nell'articolo 265, includono tutte le spese che non sono correlate alla produzione e / o alle vendite. Un chiaro elenco di ciò che può essere considerato da questo punto di vista è dato:

1. Spese che sono state dirette alla manutenzione della proprietà trasferita in base al contratto di leasing o di locazione, compreso l'ammortamento. Se le organizzazioni forniscono proprietà su base sistematica e a pagamento e / o con il trasferimento di altri diritti esclusivi derivanti da brevetti per invenzioni, disegni industriali e modelli di utilità, questa clausola si applica anche a loro. Dopo tutto, i costi vanno esattamente su questo punto.
2. Le spese che sono dovute al pagamento di interessi su obbligazioni di debito di qualsiasi tipo. È vero, è necessario concentrarsi sugli articoli 269 e 291, al fine di evitare problemi con le autorità di regolamentazione. Inoltre, si applicano anche i pagamenti di interessi relativi alla ristrutturazione degli arretrati di tasse e tasse secondo la procedura prevista dal governo della Federazione russa. Il costo è l'importo che è stato accumulato per il tempo effettivo di utilizzo.

Ma non è tutto: sui titoli

Spostiamo le priorità. L'attenzione è ancora rivolta a:

1. I costi di organizzazione dell'emissione di titoli propri, compresa la preparazione di un prospetto di emissione, l'acquisto (produzione) di moduli, la registrazione, la manutenzione e il pagamento di servizi del conservatore del registro, il depositario, la fornitura di informazioni agli azionisti.
2. Spese per il rimborso di titoli di debito propri che sono negoziati sul mercato. È necessario pagare la differenza tra il loro valore attuale e il valore nominale.
3. Spese associate al mantenimento di titoli acquistati dal contribuente. Ciò include il pagamento per i servizi del registrar, del deposito e delle spese relative alla ricezione di informazioni.

Tutte queste spese non operative sono previste dall'articolo 265. Ma questo è lontano dalla fine.

Sulla valuta

Qui è necessario concentrarsi sull'articolo 291. Questi includono i costi sostenuti a causa di differenze di cambio negative. L'unica eccezione è la perdita sulla rivalutazione degli anticipi ricevuti o emessi. In questo caso, una differenza negativa del cambio è riconosciuta come derivante dalla svalutazione della proprietà, rappresentata sotto forma di valori e crediti in valuta, che sono espressi in essi. C'è un'eccezione a questo - i titoli che sono denominati nella cassa di un altro stato. Ciò vale anche nei casi in cui il tasso ufficiale stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa è stato modificato. Viene prestata attenzione alla differenza negativa o positiva, che si verifica a causa della deviazione del costo di vendita o acquisto dai valori stabiliti dal regolatore principale.

E un po 'di altre spese non operative.

Cos'altro deve essere menzionato? Prima di tutto, le spese che sono volte a creare riserve per crediti dubbi. A tale scopo, viene utilizzata la procedura stabilita dall'articolo 266. Inoltre, sono incluse le spese sostenute dal titolare della licenza per l'uso del sottosuolo, all'interno del quale è stato trovato un nuovo deposito di materie prime di carboidrati offshore. È necessario menzionare la spesa destinata all'eliminazione delle immobilizzazioni che vengono dismesse. Non dimenticare la cancellazione delle attività immateriali. Ciò include l'ammontare dell'ammortamento nella vita utile stabilita. Inoltre, è necessario prendere in considerazione le spese che vanno alla liquidazione della proprietà, la cui costruzione e installazione non è stata completata. Ma in questo caso è necessario concentrarsi sull'articolo 267.4 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Va inoltre menzionato i costi associati alle (gare) conservazione delle strutture e degli impianti di produzione e le spese che vanno alla loro manutenzione.

L'attenzione merita le tasse di arbitrato e le spese processuali. Inoltre, le mancate vendite sono attribuite alla spesa destinata alla cancellazione di ordini di produzione e alla capacità che non sono impegnati nella produzione di prodotti. Questo è discusso in modo più dettagliato negli Articoli 318 e 319 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, è necessario menzionare le operazioni con il contenitore. A meno che, naturalmente, non siano soggetti al paragrafo 3 dell'art. 254 codice fiscale. Si dovrebbe anche tenere conto dell'importo delle imposte pagate per la fornitura di scorte, servizi, lavori in presenza di conti da pagare, che viene ammortizzato in conformità con l'articolo 250 dell'articolo 250. Inoltre, vale la pena menzionare i costi dei servizi bancari, tenendo le assemblee degli azionisti, preparazione alla mobilitazione, operazioni con alcuni strumenti finanziari (concentrandosi sugli articoli 301-305 del Codice Fiscale della Federazione Russa), detrazioni a DOSAAF e bonus (sconti) ai clienti.

conclusione

Credetemi, non è per niente che anche per le imprese più piccole si consiglia di assumere ragionieri o trasferire la contabilità all'outsourcing. Dopo tutto, un terzo, se non la metà di questo materiale, è semplicemente un elenco di cosa e in base a quale articolo viene preso in considerazione. E per comprendere tutte le sfumature delle spese non operative, devono studiare più di un mese - e forse anche un anno.