Articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa: caratteristiche del calcolo delle tasse da parte degli agenti fiscali. La procedura e le condizioni di pagamento delle tasse da parte degli agenti fiscali

Art. ) закрепляет особенности начисления агентами НДФЛ, периоды и порядок перечисления ими обязательных платежей. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa (in una nuova edizione ) stabilisce le specifiche della maturazione da parte degli agenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, i periodi e la procedura per il trasferimento dei pagamenti obbligatori da parte loro. Il Codice stabilisce che la tassa è pagata al bilancio secondo le regole speciali. Di solito, i PIT sono calcolati, trattenuti e trasferiti dagli agenti - persone dalle quali i pagatori ricevono il loro reddito. Consideri più arte . 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa con modifiche nel 2016 .

Ordine generale

È stabilito dal comma 1 dell'art. . 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa . Come previsto dalle disposizioni, l'obbligo di determinare (calcolare), trattenere e trasferire al fondo di bilancio l'ammontare dell'imposta personale sul reddito è imputato a soggetti dai quali, o nell'ambito dei rapporti con i quali, il cittadino (pagatore) ha percepito un reddito indicato nel secondo comma della norma in esame. Queste persone sono considerate agenti fiscali. Per loro, il primo paragrafo dell'art. относит: 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa include:

1. Organizzazioni domestiche.
2. Notai privati ​​e avvocati.
3. Imprenditori individuali.
4. Separare unità strutturali di società straniere in Russia.

L'importo da trattenere dal reddito è calcolato secondo le regole dell'articolo 224 del codice, tenendo conto delle riserve speciali previste dalla norma in questione. Come indicato nell'art. величина налога с прибыли адвокатов высчитывается, удерживается и перечисляется коллегиями, юридическими консультациями, бюро. 226 del Codice Fiscale, il valore della tassa sul profitto degli avvocati è calcolato, trattenuto e trasferito dai consigli di amministrazione, consulenza legale, ufficio.

Le specifiche del calcolo

Nel secondo comma dell'art. зафиксировано, что расчет НДФЛ и его уплата производятся по всем доходам плательщика, если их источником выступает агент. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stabilito che il calcolo dell'imposta sul reddito personale e il suo pagamento sono effettuati su tutti i redditi del pagatore, se la fonte è l'agente. Le eccezioni sono le ricevute per le quali la determinazione delle somme e il loro trasferimento al bilancio sono effettuate secondo le regole degli articoli 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 del Codice. In altri casi, è consentito compensare detrazioni trattenute in precedenza, e nei casi e secondo le regole dell'arte. 227.1 - tenendo conto della riduzione dell'importo degli anticipi (fissi) pagati dal contribuente.

Regole speciali

Il calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è effettuato dagli agenti il ​​giorno del ricevimento effettivo delle entrate. Questa data è determinata dalle regole dell'articolo 223 del codice. Il calcolo viene eseguito per competenza dall'inizio del periodo. Questa regola si applica a tutte le entrate per le quali è impostata la tariffa, in base alla norma 224. Un'eccezione è rappresentata dai proventi della partecipazione al capitale di altre società. In questo caso, l'importo dell'imposta sul reddito personale, trattenuto nei mesi precedenti. L'imposta in relazione ai redditi su cui sono stabiliti altri tassi, nonché sulla partecipazione al capitale, viene calcolata dagli agenti per ogni reddito separatamente. La norma corrispondente prevede il terzo comma dell'art. . 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa . Il calcolo necessario dovrebbe essere effettuato senza tenere conto del reddito del pagatore ricevuto da altri agenti e degli importi trattenuti da questi.

Caratteristiche di reddito

Come previsto al paragrafo 4 dell'art. , агенты обязаны удерживать рассчитанную сумму НДФЛ непосредственно из поступлений плательщика в момент их фактического получения. 226 del Codice Fiscale , gli agenti sono obbligati a trattenere l'importo calcolato dell'imposta sul reddito personale direttamente dalle ricevute del pagatore al momento del loro effettivo ricevimento. Questo tiene conto di una serie di funzionalità. Se il reddito è fornito in natura o presentato come un vantaggio materiale, la retention viene effettuata da qualsiasi remunerazione presentata in contanti. Tuttavia, non può essere superiore al 50% dell'importo pagato. Le regole del paragrafo 4 dell'art. РФ не подлежат применению к агентам, выступающим как кредитные организации, при удержании и отчислении налога с поступлений, полученных клиентами (кроме тех, которые являются сотрудниками) в форме материальной выгоды, устанавливаемой в порядке 212 статьи Кодекса. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa non si applicano agli agenti che agiscono come organizzazioni di credito quando l'imposta è trattenuta e detratti dalle ricevute ricevute dai clienti (ad eccezione di quelli che sono dipendenti) sotto forma di benefici materiali stabiliti nell'articolo 212 del Codice.

Casi speciali

Se è impossibile trattenere il pagatore dal pagatore durante il periodo dell'agente fiscale calcolato, secondo le disposizioni del paragrafo 5 dell'art. , должен не позже 1.03 года, идущего за тем, в пределах которого возникли обстоятельства, направить письменное уведомление контрольному органу. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa , entro e non oltre l'1,03 dell'anno successivo a quello in cui si sono verificate le circostanze, inviare una comunicazione scritta all'organismo di controllo. L'avviso deve indicare l'importo da cui non è stata detratta l'imposta sul reddito personale e il suo ammontare. La forma di notifica dell'incapacità di effettuare una ritenuta d'acconto, le entrate e le imposte non trasferite al bilancio, le regole per la presentazione di un messaggio sono stabilite dall'ente esecutivo federale autorizzato per il controllo e la supervisione fiscale. Nel paragrafo 5 dell'art. отдельно оговариваются действия агентов – российских предприятий, имеющих обособленные подразделения, отнесенных к типу крупнейших плательщиков, индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете по адресу ведения деятельности и использующие ЕНВД либо патентную систему. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce separatamente le azioni degli agenti - le imprese russe che hanno divisioni separate, classificate come i maggiori contribuenti, i singoli imprenditori, registrati presso l'indirizzo dell'attività e utilizzando l'UTII o il sistema dei brevetti. Se è impossibile fare una deduzione adeguata, sono anche obbligati a segnalarlo all'organismo di controllo. La notifica è inviata secondo la procedura stabilita dall'articolo 230, secondo comma, del codice.

condizioni

Sono determinati dal comma 6 dell'art. . 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa . Come sancito dalle sue disposizioni, gli agenti devono elencare l'imposta sul reddito delle persone fisiche prima della data successiva al giorno in cui il pagatore ha ricevuto il reddito corrispondente. Se una persona è stata pagata un'indennità per inabilità al lavoro, avendo cura di una piccola paga per ferie, tassa accertata, come prescritto nella sezione 6, art. , направляют в бюджет не позже последнего числа периода, в котором были эти поступления. 226 del Codice Fiscale , inviato al bilancio entro l'ultimo giorno del periodo in cui tali ricavi erano.

Luogo di pagamento delle tasse

L'importo totale dell'imposta sul reddito personale determinato e ritirato dall'agente dal pagatore, in relazione al quale è considerato una fonte di reddito, è inviato al bilancio all'indirizzo (residenza) dell'agente, se non sono previste altre norme al paragrafo 7 dell'articolo. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le imprese nazionali, indicate nel primo paragrafo, che hanno suddivisioni (separate) sono obbligate a effettuare un trasferimento sia nella loro ubicazione sia nella posizione di ciascuna unità strutturale. In quest'ultimo caso, l'ammontare dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è determinato in base all'importo del reddito soggetto a tassazione, maturato e rilasciato ai dipendenti, nonché derivante dalle condizioni dei contratti di diritto civile stipulati con individui per conto dell'impresa. Agenti che hanno lo status di imprenditori, registrati presso l'indirizzo dell'impresa e che applicano l'UTII / sistema di brevetti sono tenuti a trasferire l'importo delle imposte calcolato e trattenuto da loro nel luogo di registrazione come imprenditore individuale.

Inoltre

Gli agenti nel quadro dell'applicazione della norma in questione sono organizzazioni russe che trasferiscono denaro, manutenzione, guadagni e altri compensi ai militari e al personale civile delle Forze armate. reddito. Se l'importo dell'imposta da pagare è superiore a cento rubli, esso viene trasferito secondo la procedura stabilita dall'articolo 226. Se il valore è inferiore al valore specificato, viene aggiunto all'importo dell'imposta sul reddito personale del mese successivo, ma non oltre l'ultimo mese del periodo corrente. La legge proibisce la detrazione dell'imposta dall'agente. Nell'elaborare i contratti, non è consentito includere in essi riserve che implichino l'obbligo di fare una fonte di reddito per sostenere il costo del trasferimento dei pagamenti al bilancio.

Art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa: commenti

Il dovere di calcolare, trattenere e dirigere l'imposta sul reddito personale è stabilito per una determinata categoria di persone. I seguenti sono riconosciuti come agenti:

1. imprese nazionali.
2. Bar associazioni o uffici, consulenza legale.
3. Rappresentanze permanenti di entità giuridiche straniere.
4. Imprenditori individuali.
5. Notai privati, avvocati con uffici.

Queste entità devono adempiere all'obbligo stabilito dalla NC ogni volta che pagano il reddito ai singoli.

Sfide nella pratica

Alcuni problemi sorgono quando si determina la persona che agisce come agente, quando si paga la remunerazione attraverso un'organizzazione che controlla collettivamente i diritti degli autori. Oggi in Russia ci sono diverse persone giuridiche che sono accreditate per condurre questa attività. Queste organizzazioni accettano denaro da soggetti che usano il copyright. Quest'ultimo agisce come ricompensa. Il Ministero delle Finanze, in una delle sue Lettere, ha spiegato che una persona giuridica che utilizza prodotti di lavoro intellettuale, in relazione a compensi trasferiti a titolari di diritti e autori di opere letterarie, agisce in qualità di agenti. Di conseguenza, deve adempiere a tutte le funzioni stabilite nel capitolo 23 del Codice.

eccezioni

Nel frattempo, la regola sopra non si applica a tutti i soggetti. L'articolo 226, secondo comma, stabilisce che in alcuni casi la fonte di reddito non agisce come agente. Dedurre autonomamente l'imposta sul reddito personale dovrebbe:

1. Persone nella condizione di singoli imprenditori - dai proventi delle loro attività.
2. Notai privati ​​e altri cittadini simili - sul reddito derivato nel processo.

Eseguono anche autonomamente i doveri di calcolo, trattenuta e trasferimento dell'imposta sul bilancio delle persone fisiche che hanno percepito un reddito:

1. Secondo gli accordi di tipo civile, che sono stati redatti con un altro individuo che non agisce come un agente. Questi includono, ad esempio, le operazioni di noleggio e leasing.
2. Da fonti situate in altri paesi.
3. Dall'implementazione della ricchezza, di proprietà di persone fisiche.
4. Sotto forma di vincite pagate dagli organizzatori di lotterie, lotterie e altri giochi basati sul rischio.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è pagata anche da quei cittadini la cui remunerazione da parte dell'agente non è riuscita a trattenere e dedurre. Questo, in particolare, è caratteristico delle entrate non monetarie. Alla fine del periodo, tutti i contribuenti di cui sopra devono presentare una dichiarazione all'organismo di controllo all'indirizzo di residenza.

Lo schema di calcolo, conservazione e trasferimento

Il tasso PIT al tasso del 13% viene calcolato su base annuale dall'inizio del periodo su base mensile. La regola si applica a tutti i redditi imponibili per questa tariffa. La legge prevede altre tariffe: 9, 30, 15, 35%. Il calcolo di tali aliquote viene effettuato per ciascun ammontare di reddito maturato dal pagatore, separatamente. Quando si effettuano i calcoli, i redditi ricevuti da altri agenti non vengono presi in considerazione. Di conseguenza, le imposte calcolate e trattenute da tali ricevute non vengono prese in considerazione. Solo il denaro effettivamente pagato può partecipare al calcolo. Possono essere trasferiti sul conto del pagatore o sul conto di terzi (se esiste un ordine corrispondente). Allo stesso tempo, la legislazione stabilisce un limite all'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche L'ammontare della tassa non può essere superiore alla metà del reddito versato a una persona fisica.

Notifica del servizio di controllo

È obbligatorio se l'agente per un motivo o l'altro non è in grado di conservare e trasferire l'importo calcolato dell'imposta sul reddito personale al bilancio. L'avviso all'organismo di controllo viene inviato come prescritto al paragrafo 5 dell'art. , не позже месяца от даты завершения периода, в котором эти препятствующие обстоятельства появились. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa , entro e non oltre un mese dalla data di fine del periodo in cui tali circostanze ostruttive sono apparse. La notifica deve essere fatta per iscritto. Viene inviato all'indirizzo dell'agente contabile. Il documento deve indicare che è impossibile trattenere e trasferire il pagamento obbligatorio, l'ammontare del reddito e delle imposte.

sfumature

In alcuni casi, si può scoprire che sono elencati importi eccedenti di imposta sul reddito personale. La legislazione consente il loro ritorno. L'agente paga l'importo su richiesta del pagatore. Se la tassa non è stata trattenuta (in tutto o in parte), dovrebbe essere recuperata dalla persona fisica fino al pagamento di tutti i debiti. Nel paragrafo 6 dell'art. устанавливаются сроки, в которые агент обязан перечислить НДФЛ. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce i termini entro i quali l'agente è obbligato a trasferire l'imposta sul reddito personale.

conclusione

Il codice fiscale stabilisce chiaramente i doveri, i diritti e le responsabilità degli enti obbligati a calcolare, trattenere e trasferire le tasse al bilancio. L'atto normativo regola rigorosamente i tempi di esecuzione dei regolamenti. Di norma, le imprese hanno un dipartimento speciale responsabile della contabilità fiscale. Gli imprenditori individuali di solito svolgono i propri calcoli, deduzioni e trasferimenti. I problemi principali nella pratica sono legati a situazioni in cui l'agente per qualche motivo non è in grado di soddisfare l'obbligo stabilito dal Codice. Al fine di evitare la responsabilità, deve immediatamente informare l'autorità di vigilanza della situazione. Allo stesso tempo, la persona fisica, dal cui reddito non è stato calcolato, trattenuto e inviato alla tassa di bilancio, è obbligato a svolgere in modo indipendente le operazioni necessarie. In caso contrario, può essere accusato di responsabilità per violazione delle normative fiscali. Vale la pena dire che ai privati, dalle ricevute di cui l'agente non è riuscito a trasferire l'imposta sul reddito personale, i debiti non vengono solitamente inviati. A questo proposito, i cittadini devono controllare in modo indipendente la situazione. Possono sorgere problemi anche quando un soggetto riceve reddito in forma non monetaria. Secondo l'NC, così come la Lettera del Ministero delle Finanze, il calcolo e la conservazione in tali situazioni sono effettuati da altri redditi della persona espressa in denaro. Tuttavia, l'agente dovrebbe essere a conoscenza del limite sull'importo da preventivare.