Imposta sul reddito: termini di pagamento, procedura di calcolo

La legislazione russa prevede un gran numero di tipi di tasse - per i cittadini, i singoli imprenditori, le persone giuridiche, le organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa. Le imprese che operano in modalità DOS, di regola, hanno l'obbligo di pagare questa tassa, oltre a redigere dichiarazioni su di essa. Quali sono le specifiche delle imposte sul reddito? Qual è la tempistica per l'azienda di inviare una dichiarazione sull'FTS all'FTS e anche di effettuare i pagamenti appropriati al budget?

Nozioni di base sul reddito

L'imposta sul profitto è classificata come diretta. Il suo valore è determinato dalla differenza tra il reddito e le spese dell'azienda. Le principali leggi che disciplinano l'imposta sul reddito (termini di pagamento, determinazione delle dimensioni, frequenza delle dichiarazioni di deposito, ecc.) Sono riportate nel capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le persone giuridiche registrate nella Federazione Russa o straniere sono obbligate a effettuare i pagamenti appropriati al bilancio, a condizione che abbiano uffici di rappresentanza permanente in Russia o ricavino reddito da una fonte situata nella Federazione Russa.

Chi non può pagare le imposte sul reddito?

Non possono pagare l'imposta sul reddito (i tempi del pagamento di questa raccolta e altri aspetti di essa, quindi, non saranno di interesse per queste entità):

- aziende che lavorano su USN, UTII e UAT;

- le imprese che pagano una quota in base alla legislazione sulle attività di gioco d'azzardo;

- aziende che partecipano al progetto Skolkovo.

Alcune categorie di contribuenti possono avere l'obbligo di pagare l'imposta in questione in correlazione con specifici elementi di reddito.

Come viene calcolata l'imposta sul reddito

Prima di studiare, in particolare, i termini di legge per il pagamento delle imposte sul reddito, sarà utile considerare come viene calcolata la relativa tassa.

Nell'implementazione di questa procedura possono essere utilizzati 2 metodi - ratei e contante. L'essenza del primo è che le date in cui le entrate e le spese sono registrate non sono in correlazione con l'effettivo incasso o spesa di fondi nei conti dell'impresa. Cioè, entrate e costi si riflettono in un modo o nell'altro. periodo di imposta.Metodo di cassa a sua volta, comporta la fissazione di entrate e spese in correlazione con il momento della loro ricezione sul conto corrente della società. È importante che il metodo scelto sia lo stesso per il calcolo delle entrate e per l'inserimento dei dati relativi ai costi aziendali in registri.

In realtà, il calcolo della raccolta considerata è semplice. È necessario calcolare la differenza tra entrate e costi dopo: il valore risultante viene moltiplicato per il tasso legale. Ci possono essere diversi. Il principale che viene utilizzato nella Federazione Russa è del 20%. Allo stesso tempo, il 2% dell'importo delle tasse è accreditato al bilancio federale, il 18% - a quello regionale. Poco dopo esamineremo quali sono le tariffe aggiuntive sulla collezione in questione.

Caratteristiche del calcolo della base

Nel calcolare la base imponibile, è necessario, in conformità con le disposizioni dell'articolo 315 del codice fiscale, prendere in considerazione:

- il periodo per il quale viene fissata la base per determinare l'importo della raccolta;

- l'ammontare dei ricavi delle vendite per il periodo corrispondente;

- l'ammontare dei costi sostenuti dall'impresa nell'imposta o nel periodo di riferimento e che possono essere utilizzati per ridurre la base imponibile;

- l'ammontare degli utili o delle perdite derivanti dalle vendite;

- l'ammontare di proventi, profitti o perdite relativi a operazioni non operative;

- la base finale per il periodo corrispondente.

L'importo della perdita da trasferire deve essere escluso dalla base, in base al quale viene determinato l'ammontare dell'imposta. Nel calcolo della necessità di riflettere i numeri in base al principio della competenza. La base imponibile è quindi determinata dall'inizio dell'anno. Il ragioniere dell'impresa, pertanto, deve fissare la base corrispondente nel periodo dal 1 ° gennaio al 31 dicembre, quindi iniziare a contare gli indicatori da zero.

Date del pagamento delle tasse

Quindi, studieremo ora quando è necessario trasferire le imposte sul reddito al budget. I tempi del pagamento della tassa sono determinati dalla legge in 2 opzioni.

Pertanto, i pagamenti mensili devono essere effettuati dall'impresa al bilancio prima del 28 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. A loro volta, i trasferimenti trimestrali comportano l'introduzione di fondi nella tesoreria prima del 28 ° giorno dopo la fine del trimestre. Se il giorno del pagamento dell'imposta sul reddito è una vacanza, il contribuente dovrà adempiere all'obbligo di bilancio corrispondente fino al giorno lavorativo successivo.

Gli articoli 285, 287 e 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono le principali fonti delle norme che regolano quando lo stato dovrebbe trasferire le imposte sul reddito. I tempi di pagamento della tassa in questione sono importanti. Tuttavia, l'obbligo non meno significativo dovrebbe essere considerato come dichiarazione delle imposte sul reddito. Studieremo questo aspetto in modo più dettagliato.

segnalazione

Le imprese che pagano la tassa in questione devono essere regolarmente presentate alla dichiarazione FTS. Contengono cifre che riflettono entrate e spese, sulla base delle quali viene calcolata l'imposta sul reddito. Le scadenze per la presentazione della dichiarazione sono le seguenti.

L'azienda deve presentare il documento pertinente al servizio fiscale federale per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno. In ogni caso - fino al 28 ° giorno del mese che è scaduto dopo il periodo di riferimento corrispondente. Se la società paga le tasse in correlazione con le entrate effettivamente ricevute, allora la dichiarazione deve essere fatta mensilmente prima del 28 del mese di segnalazione. Pertanto, abbiamo esaminato le caratteristiche principali della regolamentazione legislativa di una delle principali tasse per le grandi imprese (in particolare, le specifiche delle dichiarazioni, le loro scadenze per la presentazione) e l'imposta sul reddito. Esaminiamo ora quale legislatore russo stabilisce tariffe aggiuntive per la raccolta in questione.

Aliquote fiscali aggiuntive

Tra questi - il tasso del 15%, che è fissato per le entrate sotto forma di interessi ricevuti dai contribuenti che possiedono titoli emessi dallo stato o dai comuni.

L'aliquota del 10% viene prelevata sulle entrate di imprese straniere che non hanno uffici di rappresentanza permanente nella Federazione Russa, tuttavia, usano, mantengono o noleggiano trasporti o contenitori nel processo di servizi di trasporto nel mercato internazionale.

Il tasso del 9% è soggetto a dividendi che le imprese russe ricevono da altre imprese registrate nella Federazione Russa o da società straniere.

Si può notare che la legislazione della Federazione Russa stabilisce anche un tasso di interesse zero sull'imposta in questione. Questo privilegio si applica a: interessi su determinati tipi di titoli emessi dallo stato e dai comuni, profitti ricevuti dalla Banca Centrale della Federazione Russa, imprese operanti nel settore dell'istruzione, nonché quelle ricevute dai partecipanti al progetto Skolkovo.

Quindi, abbiamo studiato il periodo legale per il pagamento dell'imposta sul reddito, i tassi su di esso - il principale e aggiuntivo. È importante presentare dichiarazioni sulla raccolta appropriata. È anche estremamente indesiderabile violare i tempi del trasferimento dell'imposta sul reddito al bilancio.