Attività immateriali di un'impresa: valutazione, costo, ammortamento, contabilità, registrazione

Le immobilizzazioni sono trasferite nel bilancio della società come risultato del contributo dei fondatori, dell'implementazione di investimenti a lungo termine, dello scambio di proprietà o donazioni. Un documento che confermi il diritto di possedere e disporre di tale bene può essere un brevetto, un contratto o un certificato di registrazione. In questo articolo imparerai come registrare, ammortizzare e cancellare correttamente i beni immateriali dell'organizzazione.

definizione

Attività immateriali - denaro investito in immobilizzazioni dell'impresa, che portano reddito all'organizzazione o creano le condizioni per il suo ricevimento. Questa definizione è presentata nell'articolo 138 del Codice Civile della Federazione Russa. Nella posizione dell'istituto contabile "Contabilità IA", valido dal 01/01/2001, esiste un'altra interpretazione. Attività immateriali: una parte della proprietà di un'organizzazione che soddisfa le seguenti condizioni:

• la possibilità di identificare l'oggetto;
• utilizzare nella produzione, nella fornitura di servizi o nelle esigenze dell'impresa;
• è in funzione da più di 12 mesi;
• l'oggetto non è inteso per ulteriore vendita;
• disponibilità di documenti comprovanti i diritti del proprietario.

Questa categoria include anche proprietà intellettuale, come:

• il diritto del proprietario al marchio;
• brevetti;
• copyright su programmi e database.

Le attività immateriali includono anche:

• spese associate all'organizzazione di una persona giuridica riconosciuta come documenti costitutivi;
• reputazione aziendale.

I seguenti oggetti non sono soggetti a IA:

• derivanti da diritti d'autore e altri contratti per opere di scienza, cultura e arte, in quanto appartengono a un individuo specifico;
• su know-how e tecnologie non documentate con registrazione statale.

Pertanto, gli oggetti delle attività immateriali includono edifici, strutture, attrezzature per la casa, mobili per ufficio e tutti gli altri oggetti che possono essere utilizzati dall'impresa nel processo di lavoro. Sono suddivisi in produzione e non produzione, il cui scopo è chiaro dal nome stesso.

Valutazione delle attività immateriali

Il costo del bene include: l'ammontare delle retribuzioni maturate e dei contributi sociali ai lavoratori; costi materiali; ammortamento; importi corrisposti agli intermediari per la fornitura di servizi di informazione e consulenza, lavori tecnici; altri costi associati alla creazione di inventario. IA può essere fatto a spese del capitale attratto. Ma gli interessi sul servizio del prestito non dovrebbero essere inclusi nel loro valore.

Le attività immateriali in contabilità sono valutate al costo - questa è la somma dei costi di cassa effettivi per l'acquisto, la messa in servizio o la produzione di un'attività. Se l'oggetto è stato acquistato per valuta estera, questa cifra deve essere convertita nella valuta nazionale al tasso della banca centrale in vigore alla data dell'acquisto.

Le principali attività immateriali sono valutate per tali tipi di valore:

1. Recupero, calcolato sulla base dei risultati dell'audit effettuato in relazione all'acquisto di inventario secondo la seguente formula:

Fvos = Fperv * Kper, dove

Fperv: il valore contabile del sistema operativo;

Nper - indice di rivalutazione.

2. Valore residuo - la differenza tra il prezzo iniziale dell'unità e l'ammontare del compenso maturato per deterioramento morale e fisico. È questa cifra che dovrebbe essere riflessa nel bilancio. Mostra il valore del sistema operativo, che non è stato ancora cancellato sui prodotti.

3. Liquidazione: l'importo dei fondi rimanenti dopo l'implementazione dell'oggetto. Cioè, è un profitto dalla vendita di rottami metallici e altri rifiuti utili.

Le attività immateriali di un'impresa sono inoltre soggette a rivalutazione e determinazione del costo di sostituzione al fine di identificare i prezzi reali degli aggregati utilizzati nella produzione o in magazzino. Questa procedura può aver luogo una volta all'anno o regolarmente per cinque anni. A seconda della durata dell'utilizzo della struttura, i fondi stanziati per la rivalutazione sono attribuiti a utili non distribuiti. La sua dimensione dipende da metodo di ammortamento.

spedizione

Il documento che conferma il movimento del sistema operativo è un atto di accettazione. Deve includere il valore degli oggetti ricevuti, il periodo del loro utilizzo, il tasso di detrazioni e altri dettagli che saranno richiesti per l'ammortamento uniforme. La contabilizzazione delle attività immateriali è effettuata in apposite carte, che vengono emesse separatamente per ciascuna voce di inventario.

L'ammontare dei costi associati all'acquisto e alla messa in servizio dell'oggetto è visualizzato sull'addebito del conto 08-5. Questi includono:

• tasse doganali (se presenti);
• denaro pagato in base ad un accordo sul trasferimento di proprietà dal venditore;
• tasse non rimborsabili, diritti di brevetto associati all'acquisizione di IA;
• ricompensa agli intermediari;
• costo dei servizi di consulenza;
• altri costi associati all'acquisto e alla messa in servizio del bene.

Se un'organizzazione ha diversi oggetti di valore significativo, si consiglia di aprire più account secondari, in base alle qualifiche IA.

Molto spesso le organizzazioni acquistano programmi per computer per uso (Medoc, Consultant +, 1C: Contabilità, ecc.). d.), il copyright per il quale rimane con gli sviluppatori. Tali attività dovrebbero essere registrate nel conto fuori bilancio. I pagamenti per il diritto di utilizzare l'organizzazione dovrebbero includere i costi del periodo di riferimento. Il pagamento una tantum è indicato nell'addebito del conto 97 "Spese differite" e viene addebitato ai costi durante la durata del contratto.

Reputazione aziendale

Viene calcolato come differenza tra il valore dell'organizzazione acquistata e venduta e la cifra finale del suo bilancio nel giorno della transazione. Può essere positivo e negativo. Il primo è un premio pagato dall'acquirente in previsione di incassi futuri. È registrato come elemento di inventario a debito 04 "IA" e credito 76 "Insediamenti con altri creditori". Tasso negativo - sconto dal prezzo che l'acquirente ha ricevuto. Viene equamente dedotto dal reddito operativo dell'organizzazione.

Attività immateriali: operazioni

Tutte le operazioni associate all'adozione, alla contabilità e alla cancellazione di oggetti devono essere visualizzate nel bilancio finanziario. Il movimento delle immobilizzazioni è visualizzato nella voce "Attività immateriali" (conto 04). L'addebito deve indicare il costo della spedizione di oggetti e il prestito - detrazioni da deprezzamento e la pensione. A seconda di come sono state accreditate le immobilizzazioni, le voci corrispondenti sono formate nel database.

Costo di cancellazione

Qualsiasi oggetto del sistema operativo è soggetto a deterioramento fisico e morale. Il primo si verifica durante il funzionamento dell'unità da un uso intensivo e in conseguenza di condizioni ambientali. Il deterioramento fisico dipende dalla qualità dei materiali utilizzati nella produzione, dal grado di carico delle attrezzature, dalla durata del funzionamento dell'organizzazione, dalle caratteristiche del processo tecnologico e dalle qualifiche dei lavoratori e del personale di servizio.

Quando si analizza la condizione del sistema operativo, è necessario calcolare il coefficiente di usura delle unità in uno dei seguenti modi: con il metodo della valutazione degli esperti o sulla base della durata del servizio. La prima opzione è usata molto raramente. Nel secondo caso, il coefficiente viene calcolato in base al rapporto tra la durata effettiva dell'unità rispetto allo standard. Per ridurre l'usura dell'unità, è necessario garantire le sue condizioni operative normali, riparazione e manutenzione tempestive e di alta qualità. I dipendenti possono influenzare questa voce di spesa per conto proprio.

L'obsolescenza è il deprezzamento delle attrezzature dovuto al fatto che nei suoi parametri non è più in grado di fabbricare prodotti di alta qualità. Si verifica sotto l'influenza di NTP.

L'utilizzo di attività immateriali è riflesso nell'unità contabile nella voce "ammortamento". Questi costi sono inclusi nel costo dei prodotti fabbricati su questa apparecchiatura e vengono progressivamente cancellati durante il periodo di utilizzo. Se questo periodo non è specificato nei documenti, si ritiene che la contabilizzazione delle attività immateriali debba essere effettuata per 20 anni (se la società non cessa prima le sue attività). Questi costi sono registrati nel conto passivo 05.

L'ammortamento delle attività immateriali può essere proporzionale al volume dei prodotti fabbricati, in modo lineare o con l'opzione di riduzione del saldo. Il primo riguarda il calcolo dell'importo dell'ammortamento, basato sul volume naturale di prodotti fabbricati nel periodo di riferimento.

Se l'importo annuo delle detrazioni è uguale al valore originale dell'oggetto moltiplicato per la norma calcolata sulla base del periodo di utilizzo dell'attrezzatura, allora questo è un metodo lineare.

C'è una terza opzione. Con il metodo del saldo decrescente, l'importo delle detrazioni per 12 mesi viene calcolato dal valore residuo dell'oggetto all'inizio dell'anno e dal tasso di ammortamento. I sistemi operativi completamente ammortizzati si riflettono nella CU nella stima condizionale. Si dovrebbe fare riferimento alla somma di tali oggetti risultati finanziari.

Ma non tutte le attività immateriali in contabilità sono soggette a deprezzamento. Il risarcimento del deprezzamento fisico e morale non viene addebitato su oggetti che:

- sono di proprietà di imprese di bilancio;

- percepiti da organizzazioni non profit come ricavi target e non utilizzati per generare reddito;

- creato a spese di fondi statali mirati;

- avere i diritti acquisiti sui risultati dell'attività intellettuale, se il contratto prevede che il pagamento debba essere effettuato in parti entro un certo periodo.

Anche i beni donati il ​​cui valore non è stato incluso nella base imponibile non dovrebbero essere ammortizzati. Tra questi ci sono i seguenti:

- proprietà trasferite nel quadro del finanziamento mirato;

- oggetti donati da istituti scolastici;

- beni donati alla Federazione Russa;

- proprietà ricevuta in conformità con accordi internazionali.

Esempi di calcolo dell'ammortamento

Condizioni. Il costo effettivo del software sviluppato dall'organizzazione è di 100 mila rubli. Il termine di utilizzo è di 4 anni. Il tasso di ammortamento: 100/4 = 25 mila rubli.

Il metodo per cancellare l'importo dell'ammortamento in proporzione al volume di lavoro svolto è calcolato sulla base del volume naturale di prodotti fabbricati al mese e del rapporto tra il valore effettivo di IA e la quantità di lavoro pianificata per l'intera vita utile dell'oggetto.

Un esempio Secondo il brevetto, il cui costo iniziale è di 50 mila rubli, per 2 anni l'azienda prevede di produrre 100 mila paia di scarpe: il 70% nei primi 12 mesi, il 30% nel periodo successivo.

L'ammontare degli ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali matura dal primo giorno del mese successivo all'entrata in vigore dell'oggetto e fino al rimborso integrale del suo valore (svalutazione del bene dal saldo).

L'importo mensile di tali pagamenti si riflette nella seguente voce: al credito del conto 05 dal debito di produzione generale (26), spese generali economiche (25) o produzione principale (20).

Adeguamento dell'ammortamento calcolato in modo errato o calcolato: Addebito: 91-2 "Altre entrate e spese". Credito: 05.

Le quantità di correzioni specificate in DT 91 sono incluse in altre spese dell'organizzazione. Questo articolo include anche ratei per oggetti affittati. L'avviamento acquisito viene ammortizzato in un periodo di 20 anni (e solo in modo lineare). Per gli oggetti di proprietà intellettuale, viene mantenuta una dichiarazione speciale ogni mese, in cui viene indicato l'importo delle detrazioni.

La cancellazione dell'ammortamento accumulato sugli oggetti ritirati (dopo vendita, donazione, ecc.) Si riflette nel seguente cablaggio:

Addebito: ammortamento di IA.

Credito: Smaltimento di IA.

Ecco come la contabilità delle immobilizzazioni, beni immateriali dell'impresa.

ritiro

Le immobilizzazioni e le attività immateriali dell'impresa, prima o poi, devono essere completamente ammortizzate. La decisione sulla liquidazione viene presa nel caso in cui l'oggetto sia fisicamente e moralmente obsoleto durante l'uso, e non ha senso ripristinarlo. Fino al 2013, questo era basato sulla conclusione di una commissione speciale, creata da un ordine separato della leadership. Dopo l'entrata in vigore della legge federale n. 402-FZ, queste azioni erano di natura consultiva.

Naturalmente, è possibile creare una commissione, che indicherà un controllo intra-aziendale ben definito. A tal fine, viene emesso un ordine interno, nel quale devono essere indicati tutti i membri della commissione, le persone materialmente responsabili per la liquidazione della struttura e il capo contabile. Quindi avviene un'ispezione collettiva dell'inventario e viene presa una decisione in merito alla liquidazione o al ripristino.

Se la commissione ha deciso di cancellare il sistema operativo dal registro, dovrebbe indicarne il motivo: deterioramento fisico o morale, incidente, ecc. È inoltre necessario stabilire il valore totale delle attività immateriali che sono soggette a liquidazione e le parti rimanenti che possono essere vendute o utilizzate nel processo di produzione. Al termine dell'ispezione viene redatto un atto. Il modulo è gratuito, ma alcuni usano vecchi campioni (n. OS-4, OS-4a). Il documento deve essere firmato da tutti i membri della commissione. Inoltre sulla sua base l'oggetto viene detratto dal conto. La voce corrispondente viene inserita nella carta o nel libro di inventario. Rimanendo dopo lo smaltimento delle parti dell'oggetto e dei materiali che potrebbero essere ancora necessari, contabilizzati sulla base di una fattura speciale.

Riflessione dello smantellamento nella contabilità

I dati sull'oggetto disposto possono essere riflessi nei conti dell'azienda in due modi:

- sotto forma di valore residuo, se il termine di utilizzo dell'oggetto in base ai documenti non è ancora terminato,

- come l'ammontare dei fondi investiti nel suo smantellamento.

Questi costi sono sostenuti da altre spese del periodo di riferimento della società.

Sfumature di calcolo dell'imposta sul valore aggiunto:

- se lo smantellamento è condotto da un'organizzazione di terzi assunti, l'importo del credito d'imposta deve essere preso in considerazione nel modo usuale;

- L'IVA non può essere recuperata per gli oggetti che sono stati completamente ammortizzati, tranne nei casi in cui l'oggetto che viene liquidato ha diversi importi non chiari cancellati sui conti;

- se la direzione decide di vendere i dettagli rimanenti dopo la cancellazione dell'oggetto, è necessario addebitare l'importo dell'imposta nell'obbligo.

La formula per calcolare l'importo dell'imposta che può ancora essere recuperata è la seguente:

VAT = Pr * Ost Primo, dove

Importo deducibile

Ost (primo) - il valore dell'oggetto, contabilità (iniziale), senza rivalutazione.

In caso di liquidazione dell'oggetto per recuperare l'importo dell'IVA non è richiesto. Ma in questo caso dovrai confrontarti con l'ispettorato fiscale in tribunale. Sebbene, molto probabilmente, la decisione verrà presa in direzione del contribuente, dal momento che la legge non precisa le istruzioni chiare su come ripristinare l'importo dell'IVA.

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, il valore residuo dell'oggetto del bene, nonché l'ammontare dei fondi spesi per lo smantellamento dell'attrezzatura, dovrebbero essere attribuiti alle spese non operative. Anche i materiali, i componenti e le parti devono essere assegnati a questo articolo di costo, indipendentemente dal fatto che vengano utilizzati ulteriormente o meno.

Un esempio delle operazioni di riflessione per lo smaltimento del sistema operativo

Zakat LLC, che opera su un sistema fiscale comune, ha una macchina completamente autosufficiente sul suo bilancio. Il costo iniziale di questa unità è di 120 mila rubli. La direzione ha deciso di eliminarlo. È stato firmato un accordo con gli appaltatori per smantellare l'equipaggiamento per un importo di 11.800 r. Dopo lo smantellamento dell'attrezzatura, sono rimasti materiali adatti all'uso, con un costo totale di 36 mila rubli.

Inserimento dati in 1C

Nella configurazione tipica del programma ci sono documenti speciali per la registrazione di ogni transazione con beni immateriali.

L'elenco di tutti gli oggetti usati (nome e scopo) è memorizzato nella directory IA. Per completare l'operazione di acquisto, utilizzare il documento di ricevuta del sistema operativo. È necessario compilare i seguenti dettagli: la controparte, il contratto, la valuta, il nome della IA, il suo incarico fiscale. L'operazione per creare una risorsa si riflette nel documento "Ricevuta di beni e servizi" con la vista "Oggetti di costruzione". Contiene gli stessi dettagli del precedente. Nell'elemento di costo, devi selezionare "Altro", nel "Carattere" - "Investimenti in IA".

La messa in servizio si riflette nel documento "Accettazione contabile delle attività immateriali". È necessario scegliere uno dei tre tipi di lavoro:

• Accettazione della contabilità - messa in servizio.

• Oggetti da costruzione - registrazione di IA creata.

• Inserire i saldi iniziali.

Nella parte tabulare del documento, è necessario specificare il sistema operativo, che viene messo in registrazione, e il metodo di riflettere l'ammortamento. A seconda degli account specificati, gli elementi di spesa corrispondenti si rifletteranno nell'analisi. L'accantonamento per l'ammortamento in "1C: Contabilità" viene effettuato dal documento "Chiusura del mese". Prima di crearlo, è necessario assicurarsi che l'opzione di cancellare il costo del prodotto finito sia selezionata nella scheda IA.

conclusione

Nel corso delle sue attività, l'azienda utilizza attrezzature, edifici, strutture e altri sistemi operativi. Queste attività immateriali in contabilità sono riflesse nel conto 04. Tali unità sono soggette a deterioramento morale e fisico. L'ammontare delle spese sostenute dalla società si riflette nello stato patrimoniale alla voce "Ammortamenti". Per decisione del capo contabile e della direzione, può essere addebitato in modo lineare, a seconda del volume dei prodotti fabbricati o del metodo di riduzione del saldo. Le attività immateriali interamente ammortizzate devono essere liquidate. Tutte queste transazioni dovrebbero essere correttamente visualizzate in contabilità.