Audit fiscale cameral. Controllo cameral - che cos'è?

L'FTS è un'agenzia che, a causa della natura delle sue attività, organizza spesso ispezioni regolari delle imprese. Sono tenuti a causa della necessità di esercitare il controllo fiscale, monitorando l'esecuzione degli ordini da parte dei pagatori delle norme di legge. Uno dei tipi più comuni di procedure in questione sono gli audit da scrivania. Quanto spesso possono essere detenuti? Quali conclusioni possono trarre FTS sul fatto di condurre tali ispezioni?

Controllo camerale: definizione

Sulla base della formulazione del Codice Fiscale della Federazione Russa, una verifica fiscale cameral è una procedura condotta da un ente territoriale del Servizio Federale Tributario della Russia volto a studiare le dichiarazioni e altri documenti di un pagatore che conduce attività nel luogo della struttura del dipartimento.

L'obiettivo è monitorare l'osservanza della legge che regola il calcolo e il pagamento delle tasse pertinenti al tesoro. La verifica fiscale cameral è effettuata entro 3 mesi dal momento in cui il pagatore invia all'FTS una dichiarazione e i documenti allegati.

formalità

Secondo i risultati della procedura, i documenti possono essere redatti indicando una violazione delle leggi pertinenti. Di norma, è un atto formato in una forma speciale. Se non vengono identificati problemi, tali fonti non sono soggette a compilazione. Allo stesso tempo, se l'audit fiscale fuori sede ha rivelato che l'imprenditore ha commesso degli errori nella dichiarazione e in altri documenti, allora viene effettuato un ordine nel suo indirizzo: entro 5 giorni per apportare gli adeguamenti appropriati alle fonti. Se il pagatore ha rifiutato di prendere in considerazione la richiesta pertinente, a sua volta, il funzionario FTS ha il diritto di redigere una dichiarazione, che è menzionata sopra.

Rapporto di controllo fiscale

Quale potrebbe essere la struttura del documento pertinente di cui sopra? Che aspetto ha un rapporto di controllo fiscale? Un esempio di questa fonte in termini di parole chiave, ora consideriamo.

Secondo il modulo standard sul quale sono redatti gli atti di controllo in loco, saremo più interessati ai paragrafi 2 e 3 del documento pertinente.

Nel paragrafo 1 dell'atto, di regola, viene indicata l'informazione formale - l'indirizzo nome dell'organizzazione tipo di controllo, ecc.

Nel paragrafo 2, l'FTS stabilisce un elenco di violazioni. Questo può essere, ad esempio, il testo del modulo "è stabilito che la dichiarazione è firmata da una persona estranea alle attività della società".

Il paragrafo 3, a sua volta, presenta le conclusioni e le raccomandazioni (suggerimenti) dell'FTS sull'eliminazione delle violazioni. Nel nostro caso, questo è probabilmente il testo del modulo "apportare correzioni alla dichiarazione".

Differenze dall'ispezione sul campo

Va notato che oltre a cameral c'è anche una verifica fiscale in loco. Qual è la differenza? L'audit fiscale sul campo implica che il servizio fiscale federale esaminerà non solo i documenti, ma anche la correttezza del calcolo, nonché il pagamento di tutte le tasse necessarie al tesoro. La base di tale procedura è l'ordine del capo della divisione territoriale del servizio fiscale federale, che opera nel luogo di registrazione del pagatore. Allo stesso tempo, un'ispezione "in loco" non implica necessariamente l'arrivo effettivo di funzionari delle imposte presso l'ufficio di un imprenditore. Assumere l'opzione in cui la procedura corrispondente può essere eseguita negli uffici del servizio fiscale federale. Una verifica sul campo può implicare uno studio delle attività di un imprenditore per il calcolo e il pagamento di uno o più tipi di tasse. Lo studio è soggetto al periodo di operatività dell'azienda nei 3 anni precedenti. Allo stesso tempo, non è consentito controllare la società nel formato di uscita due volte per lo stesso periodo.

Come abbiamo detto sopra, l'audit fiscale cameral consente la preparazione di un solo atto sulle violazioni della procedura per il calcolo e il pagamento delle tasse al tesoro. Nel caso delle opzioni di formato di uscita per le azioni del FTS potrebbe essere più. Le autorità fiscali possono richiedere vari esami, richiedere informazioni a strutture straniere e svolgere altre azioni aggiuntive.

Controllo cameral: l'ordine di

Esaminiamo l'ordine in cui la verifica fiscale viene effettuata nel formato camerale. Come abbiamo detto, questa procedura si basa principalmente sullo studio della correttezza della compilazione di dichiarazioni e altri documenti. Una verifica contabile viene avviata al momento del ricevimento da parte dell'FTS delle relazioni pertinenti dell'imprenditore. Gli specialisti FTS controllano le dichiarazioni e i relativi documenti per i seguenti articoli:

• correttezza nel determinare la base imponibile;
• la correttezza delle operazioni aritmetiche utilizzate in linee e grafici;
• la legalità delle detrazioni richieste;
• la correttezza delle aliquote applicate dal pagatore e le eventuali prestazioni in base alle disposizioni della legislazione pertinente;

A sua volta, nell'ambito di ciascuna delle fasi di verifica elencate, l'FTS esegue una serie di altre azioni (ad esempio, la riconciliazione delle cifre ricevute con quelle indicate nelle dichiarazioni per periodi precedenti, le informazioni nelle proprie banche dati, ecc.).

Se la verifica fiscale rileva errori o discrepanze nei documenti, allora, come detto sopra, l'imprenditore è informato per iscritto di loro. Allo stesso tempo, il servizio fiscale federale gli offre di cambiare o integrare le fonti pertinenti. Se entrambe le azioni non sono state eseguite dalle autorità fiscali, il risultato dell'audit desk è invalidato. Di conseguenza, se il pagatore non ha apportato le correzioni necessarie ai documenti, l'FTS emetterà una violazione corrispondente. Tuttavia, questo non è l'unico scenario possibile per ulteriori azioni. Considerare le possibili opzioni per le attività del dipartimento dopo l'audit a tavolino delle dichiarazioni dei redditi e altri documenti completati.

Azioni fiscali

In realtà, non appena un dipendente del Servizio Fiscale Federale trova errori nelle fonti fornite dal pagatore, è obbligato a redigere un rapporto indirizzato alla direzione del suo dipartimento territoriale. Stabilisce i fatti che indicano una possibile violazione della legislazione fiscale da parte di una persona. Nello stesso luogo, in un memorandum, un dipendente del servizio fiscale federale riflette una raccomandazione per prendere una decisione. Di norma, uno dei seguenti:

• portare il pagatore alla responsabilità (o abbandonare questa procedura);
• avviare ulteriori attività relative al controllo fiscale.

Un fatto interessante: se il contribuente, avendo ricevuto raccomandazioni dall'FTS per correggere le informazioni errate nelle dichiarazioni e in altri documenti, non ha intrapreso le azioni necessarie, allora le autorità fiscali hanno il diritto di avviare non un tipo di procedura camerale, ma una in loco. Questo è un controllo programmato. Le tasse possono includere la società nell'elenco appropriato.

Se le tasse sono sottopagate

L'FTS può stabilire, dopo aver esaminato le dichiarazioni e altri documenti correlati, che l'imprenditore ha irragionevolmente sottostimato le commissioni da calcolare e pagare. Cioè, effettuando non solo visite sul campo, ma anche controlli cameral delle autorità fiscali, i funzionari del dipartimento hanno il diritto di stabilire tali fatti. In questo caso, entro 10 giorni dalla procedura corrispondente, il capo della divisione territoriale dell'FTS emette un ordine per perseguire il pagatore in conformità con le norme del Codice Fiscale RF. Dopodiché, all'imprenditore viene notificata la necessità di pagare al budget l'importo mancante delle tasse, incluse le sanzioni, e anche di apportare modifiche ai documenti.

Elaborazione dei documenti

Controllo cameral - qual è la procedura in termini di algoritmo delle azioni delle autorità fiscali in termini di lavoro con i documenti? Considera questa sfumatura.

Prima di tutto, i documenti sono esaminati per completezza e pertinenza della disposizione - in conformità con le scadenze stabilite dalla legge. Inoltre, viene controllata la tempestività con cui i documenti sono stati presentati all'FTS. Il prossimo stadio è esterno tipo di documenti la presenza di tutti i dettagli necessari, il carattere corretto, ecc. Successivamente vengono esaminati la correttezza dei calcoli, l'aritmetica, la validità dell'uso dei benefici. Il prossimo passo è verificare la correttezza della determinazione della base imponibile.

Pertanto, durante un audit desk, l'agente FTS esegue tre tipi di azioni di base:

• verifica del rispetto dei requisiti formali per la compilazione dei documenti;
• uno studio delle azioni aritmetiche del pagatore per correttezza;
• verifica di documenti e informazioni al loro interno da un punto di vista normativo.

La procedura che completa l'audit in loco consiste nel trarre conclusioni su tutte le figure e altri parametri per l'esame dei documenti, la formazione delle prescrizioni.

condizioni

L'aspetto più importante di tale procedura come un controllo fiscale cameral è la tempistica. Sopra, abbiamo solo indicato che l'intervallo di tempo massimo che l'FTS deve completare la ricerca dei documenti presentati dalla compagnia è di 3 mesi. Ora consideriamo le sfumature associate ai tempi, in maggior dettaglio.

Pertanto, il conto alla rovescia del periodo di tempo assegnato per la verifica inizia dal momento in cui i documenti dell'imprenditore vengono ricevuti a disposizione della struttura FTS. Ad esempio, se è implicita una verifica fiscale camale sull'IVA, allora l'inizio sarebbe la fornitura di una corrispondente dichiarazione trimestrale.

Una sfumatura importante per quanto riguarda i tempi: possono essere estesi. Ma poi l'FTS dovrebbe avere motivi sostanziali. Cosa, per esempio? Di norma, tali casi sono possibili se i documenti dei maggiori contribuenti nella regione sono controllati (secondo i criteri stabiliti dall'FTS). Inoltre, un aumento del tempo di verifica è possibile se il personale del dipartimento ha rilevato inesattezze o contraddizioni nelle informazioni fornite dalla società, il che potrebbe indicare una violazione diretta della legge. Un'altra possibile ragione: l'FTS ha ritenuto necessario effettuare ulteriori procedure nell'ambito del controllo fiscale.

Punti di discussione

Abbiamo studiato le caratteristiche principali di un tale fenomeno come un controllo da scrivania su cosa sia. Allo stesso tempo, vale la pena notare una sfumatura di alcuni punti problematici e in qualche misura discutibili di questa procedura. Molti avvocati credono che ci siano problemi legali e organizzativi irrisolti in questo settore. Possono essere osservati nel corso delle forze dell'ordine, le attività di arbitrato.

Uno dei problemi più urgenti è legato alla procedura di rimborso dell'IVA. Il fatto è che le imprese che hanno pagato in eccesso o in base a questa o quella tassa hanno formalmente il diritto di restituire l'eccedenza dal bilancio. Tuttavia, in pratica non è facile per le imprese attuare questa procedura, principalmente perché le autorità FTS, come alcuni esperti ritengono, a volte sono troppo attivamente dipendenti dalla richiesta di documenti aggiuntivi da parte delle imprese durante una verifica contabile delle dichiarazioni IVA. Ciò rallenta significativamente il processo e può influire negativamente sulle dinamiche dell'interazione dell'azienda con partner e controparti. La difficoltà qui è anche nel fatto che il Codice Fiscale della Federazione Russa non ha ancora un elenco di documenti che possono chiaramente indicare il diritto di un'azienda a ricevere una detrazione dell'IVA. E poiché gli esperti fiscali, dicono gli esperti, a volte richiedono una gamma troppo ampia di fonti.

Un altro gruppo di problemi è collegato, infatti, con non del tutto inequivocabile, come alcuni avvocati credono, formulazioni nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Un semplice esempio: nel terzo paragrafo dell'articolo 88 del Codice, si afferma che se vengono rilevati errori nella verifica fiscale nella dichiarazione, il contribuente ne viene informato. Tuttavia, come notato dagli avvocati, non è esplicitamente dichiarato qui - è l'obbligo del servizio fiscale federale o, comunque, giusto. Allo stesso tempo, un'azione del servizio tributario federale come una richiesta al pagatore per eliminare le violazioni è classificata precisamente come un diritto, a partire dal testo del primo paragrafo del 31 ° articolo del Codice Fiscale della RF. A sua volta, la pratica dell'arbitrato contiene precedenti che suggeriscono che l'azione corrispondente dell'FTS dovrebbe essere considerata come un dovere.

Il prossimo gruppo di problemi è connesso con l'insufficiente elaborazione dei criteri con cui vengono effettuati i controlli sul campo, sulla base dei risultati degli audit da scrivania. Cioè, c'è un'opzione quando l'azienda conduce in modo inequivocabile il lavoro con le violazioni, ma non è stata avviata una procedura di controllo più rigorosa: tutto ciò che l'FTS ha inviato è stato un atto di una verifica fiscale, che, di fatto, potrebbe non influenzare il comportamento futuro dell'azienda violazioni intenzionali della legislazione pertinente. A sua volta, capita che la compagnia abbia commesso errori casuali nella compilazione dei documenti, ma l'FTS ha deciso di effettuare l'evento sul posto.

Gli esperti ritengono che dovrebbe essere ancora una relazione equa tra le due procedure di controllo fiscale. I criteri in questo caso possono essere:

• il grado di conformità degli indicatori nei documenti di natura fiscale e contabile;
• la logica tra le procedure di transazione per le diverse parti del business;
• confronto di dati per periodi diversi;
• confronto tra le informazioni ottenute durante l'ispezione in loco e le informazioni ricevute dall'FTS da altre fonti.

Gli esperti definiscono il miglioramento della base tecnologica come possibili strumenti che consentirebbero all'FTS di rendere il lavoro più efficiente. Cioè, se, per esempio, ci sono alcune discrepanze in un particolare business, e sono ovvi: un programma per computer in accordo con gli algoritmi definiti chiaramente e con l'uso di indicatori obiettivi sarà in grado di identificare possibili violazioni che possono essere la base per l'ispezione in loco.