Fonti di diritto fiscale: il concetto, i tipi e le caratteristiche

La legge fiscale è un ramo separato delle regole che regolano tutti i tipi di relazioni che sorgono tra lo stato e i contribuenti. Va notato che come contribuenti, come parti di una relazione, non solo i cittadini ordinari, indicati nella teoria giuridica come individui, ma anche le persone giuridiche (varie organizzazioni, imprese e singole istituzioni) possono agire.

Come ogni altra branca della legge, la tassa ha un certo elenco di fonti da cui sono tratti i principi fondamentali, in base a quali norme sono costruite. Esaminiamo ulteriormente in modo più dettagliato quali caratteristiche hanno fonti diritto tributario e diritto tributario, quali principi sono perseguiti in loro. Oltre a tutto ciò, definiremo anche la loro principale importanza nel sistema finanziario e giuridico della legislazione russa.

Concetto generale

Prima di comprendere più in dettaglio le caratteristiche delle fonti del diritto tributario, è necessario definire chiaramente il loro significato comune.

Nella pratica legale, le fonti del diritto sono riconosciute come tutte le forme esterne di manifestazione delle attività degli organismi statali, a cui è affidato il compito di fare la legge. Tali manifestazioni comprendono tutti quegli atti di natura regolamentare, che sono stati emessi da loro secondo la procedura stabilita dalla legge e riconosciuta a livello statale. A causa del fatto che questi atti hanno uno status speciale, sono vincolanti.

Per quanto riguarda le fonti della normativa fiscale, queste includono tutti gli atti di cui sopra. Nel loro contenuto, hanno regole riguardanti la correttezza della politica fiscale in Russia.

Va notato che gli atti normativi internazionali, che sono stati ratificati (cioè riconosciuti) dalla Russia, sono spesso usati come fonti di diritto fiscale nella Federazione Russa. Di regola, stabiliscono i principi di base della politica statale nel campo della tassazione.

Fonti di valore

Gli esperti nel campo della giurisprudenza sono spesso citati nei loro scritti che le fonti della legislazione fiscale sono di particolare importanza per il sistema legislativo russo. Cos'è? Considera questo ulteriormente in maggior dettaglio.

Gli avvocati teorici identificano due principali aree di importanza per le fonti di questo campo di diritto. Il primo è che sono parte integrante della legislazione finanziaria. Per quanto riguarda la legislazione nel settore finanziario, è una delle principali attività nel campo della finanza non solo dello stato in generale, ma anche dei governi locali in particolare.

Per quanto riguarda il secondo significato principale delle fonti del diritto tributario della Federazione Russa, il concetto in esame è una forma speciale di coesistenza delle regole nel campo della tassazione. In altre parole, questa è un'espressione delle regole generali di condotta che sono prescritte dalla legge per i soggetti che entrano in rapporti giuridici fiscali.

Proprietà di origine

Tutte le regole della legislazione fiscale da fonti ufficialmente definite dalla legge hanno proprietà speciali. Alcuni di essi sono comuni, cioè quelli che si applicano alle fonti del diritto del resto della legge. Inoltre, ci sono anche proprietà che sono inerenti solo a questo gruppo di fonti.

La proprietà principale delle fonti del diritto tributario in Russia è una certezza formale. Questa qualità significa che tutte le norme presentate nel loro contenuto hanno una definizione precisa e sono applicate formalmente in base a una situazione chiaramente prescritta.

Parlando di una proprietà come la legalità, dovrebbe essere chiaro che tutte le fonti devono avere una certa forza legale. In altre parole, devono essere adottati esclusivamente nei modi prescritti dalla legge, nonché da persone e organi con il diritto.

Tutte le fonti di legge, che sono state adottate nel modo prescritto, hanno un'altra proprietà - sono generalmente vincolanti. Ciò significa che tutte le norme che sono prescritte nel loro contenuto sono vincolanti. Nel caso in cui i soggetti dei rapporti giuridici da loro regolati in alcun modo eludano l'esecuzione delle prescritte disposizioni, a loro si applicano alcune sanzioni, espresse in varie forme.

Sistema di fonti di diritto tributario

Quali atti sono componenti del sistema generale di norme del ramo di diritto considerato? Esiste un certo elenco di leggi, regolamenti e documenti che contengono norme, in un modo o nell'altro, relative alle norme fiscali, nonché relazioni tra entità che entrano in rapporti giuridici disciplinati dalle norme di legge.

La principale fonte di diritto fiscale è il codice fiscale, attualmente in vigore in Russia. Va notato che i riferimenti ad altre fonti di diritto in questo settore sono precisamente nel contenuto di questa legge.

Nel sistema di legislazione statale, la principale fonte della forma di legge fiscale è la Costituzione dello stato, che stabilisce le principali disposizioni che sono osservate nella pratica della tassazione e la commissione delle relazioni giuridiche in questo settore.

Il sistema di tali fonti costituisce anche i regolamenti che fanno parte della struttura della legislazione nazionale dello stato. Tra questi, ci sono atti legislativi federali e regionali, che nel loro contenuto hanno dati su tasse e tasse. Includono anche atti normativi, che sono stati adottati nei modi prescritti dai governi locali.

Una fonte importante di norme in questo settore del diritto è la legislazione generale, nel suo contenuto, adiacente alla legge fiscale. In particolare, questi includono il Codice Doganale, nonché il Codice Penale, che prescrive una parte delle sanzioni imposte per la mancata esecuzione da parte dei soggetti di rapporti giuridici nel campo della legislazione fiscale di tali requisiti.

Lo statuto sulla tassazione, che è emanato dagli organi di competenza generale e speciale, appartiene anche al sistema di fonti di norme del ramo di diritto considerato. Inoltre, include anche quegli atti che sono stati emessi dal sistema giudiziario.

Un'attenzione particolare dovrebbe essere rivolta alle fonti internazionali di diritto fiscale, che fanno anche parte del sistema generale. Va notato che solo quei documenti riconosciuti dalla Federazione Russa sono tali. In pratica, molti dicono che la maggior parte di questi atti sono di natura puramente consultiva. Questi includono tutti gli atti che prescrivono principi di carattere generale, perseguiti nel diritto tributario e nel settore fiscale. Le fonti internazionali di diritto tributario comprendono anche tutti gli accordi relativi all'oggetto sopra menzionato. Un chiaro esempio di ciò è l'accordo concluso dalla Russia con vari paesi stranieri sull'eliminazione della doppia imposizione. Di particolare importanza sono gli accordi conclusi dalla Federazione Russa con altri paesi su questioni fiscali individuali.

Tra le fonti internazionali, dovrebbe essere prestata particolare attenzione alle decisioni giudiziarie, il cui contenuto contiene l'interpretazione degli accordi conclusi in materia di questioni fiscali individuali e le relazioni in questo settore che sorgono tra i soggetti. Anche i trattati e gli accordi stipulati tra l'Unione Sovietica e altri stati appartengono alle fonti del diritto nel settore fiscale. Tuttavia, solo quelli che sono ancora validi oggi sono riconosciuti come tali.

Tra gli atti giuridici internazionali, si dovrebbero anche individuare trattati e accordi multilaterali di natura politica generale. Il loro contenuto riflette il principale principi fiscali che sono applicati nella legge moderna.

Sulla base di quanto sopra, si può notare che le fonti del diritto tributario non sono atti normativi che non hanno nel loro contenuto le norme relative alla regolamentazione delle procedure fiscali, nonché le regole di interazione tra i soggetti dei rapporti giuridici fiscali. La stessa regola si applica agli atti internazionali.

Consideriamo più in dettaglio ogni componente del sistema considerato.

costituzione

Come nel caso di molte altre fonti di norme giuridiche, i rapporti giuridici in materia fiscale sono sanciti dalla Costituzione della Federazione Russa. In una descrizione generale delle fonti del diritto tributario, si afferma che la Costituzione stabilisce i concetti fondamentali su cui si basa l'intero sistema giuridico di questa industria. In particolare, il contenuto di questa legge stabilisce che ogni persona è obbligata a pagare le tasse e le tasse statutarie. Va notato che questa disposizione prescrive anche il requisito di base per tutte le tasse - la loro legalità, così come la loro universalità.

Oltre al suddetto articolo, il contenuto della Costituzione indicava anche alcune delle competenze degli organi statali (Presidente, Governo, Assemblea federale) nel campo della tassazione, nonché alcuni dei poteri dei governi locali in questo settore. Inoltre, uno degli articoli della Costituzione definisce lo status del contribuente.

Leggi fiscali speciali

Come accennato in precedenza, le fonti della legislazione fiscale sono leggi che hanno uno status speciale nel campo della tassazione. Va notato che il più importante tra questi è il codice fiscale - è un atto codificato che ha la più alta forza legale. Ciò significa solo una cosa: le disposizioni di tutti i regolamenti presentati di seguito devono essere pienamente conformi a quelli contenuti nella presente legge e in nessun modo contraddittori.

Le leggi speciali includono anche le normative federali e regionali, che comunicano le disposizioni relative a tasse e imposte adottate in conformità con le leggi della Federazione Russa e, in particolare, con il Codice Fiscale. Tra questi ci sono anche i regolamenti che sono stati adottati dalle autorità locali.

Per quanto riguarda la legislazione regionale, ha anche nel suo contenuto il concetto di tasse e tasse, nonché le regole per il loro pagamento. Tuttavia, il contenuto di tali regolamenti considera esclusivamente locali tasse (regionali). Se parliamo delle caratteristiche della loro adozione, allora si dovrebbe notare che tutti gli atti normativi di questo tipo possono essere sviluppati ed emessi esclusivamente da entità con status legislativo. Il contenuto di queste leggi non dovrebbe contraddire le norme stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa, così come devono essere utilizzate decisioni, decisioni e altri regolamenti emessi su determinati tipo di imposta o collezione.

Legge fiscale generale

Questa categoria di regolamenti comprende tutti quelli che non hanno un concetto generale nel loro contenuto relativo a tasse e tasse, tuttavia, in alcune disposizioni sono strettamente correlati ad esso. La pratica dimostra che la maggior parte di tali disposizioni è contenuta nei regolamenti finanziari. Un chiaro esempio di ciò è la legge federale "sul bilancio federale", adottata nel 1997. Questo regolamento è valido per il presente. Nel suo contenuto c'è un articolo che parla dell'istituzione di nuove aliquote fiscali associate all'uso delle strade. Inoltre, vengono presi in considerazione alcuni altri elementi di questo tipo di pagamento.

Una delle sezioni del codice penale si riferisce a determinati tipi di reati nel campo della tassazione, oltre a tipi di sanzioni per loro.

Atti di corpi di competenza generale e speciale

Per quanto riguarda questa categoria di atti inclusi nel sistema generale dei tipi di fonti di diritto tributario, è piuttosto ampia. Ciò è dovuto al fatto che all'interno della Federazione Russa vi è un numero considerevole di materie di competenza generale e speciale che sono dotate di una legislazione in materia fiscale.

Per quanto riguarda gli organismi di competenza generale, essi comprendono: il presidente della Federazione russa, il governo, le autorità esecutive che operano in varie regioni dello stato, ecc. Sono loro che possono emettere decreti, decreti, ordini e altri regolamenti che regolano la procedura per riscuotere le tasse, nonché l'implementazione dei rapporti giuridici tra le entità.

Per quanto riguarda gli organi di competenza speciale, dovrebbe essere chiaro che sono quelli le cui attività sono svolte in una determinata area, in questo caso - è la tassazione. Tutti gli organismi di questo tipo, che attualmente esistono nella struttura statale, possono essere attribuiti a due gruppi: quelli che sono sotto la giurisdizione del Ministero delle Finanze e quelli che appartengono al Ministero delle tasse e delle tasse (servizio fiscale nazionale). La struttura delle fonti del diritto tributario non sono solo gli atti emessi da questi organismi separatamente, ma anche quelli che sono stati adottati congiuntamente. Questo include tutti quegli atti che sono emessi esclusivamente in coordinamento con i suddetti dipartimenti.

Per quanto riguarda le specificità di questo tipo di fonti del diritto fiscale, esse sono destinate esclusivamente a regolamentare determinati metodi di svolgimento delle attività degli organi esecutivi operanti nel settore fiscale. Nel loro contenuto non ci può essere alcun cambiamento, costituzione o cessazione dei diritti dei soggetti in questo settore.

Questi atti non possono essere emessi di propria iniziativa dai soggetti, devono essere eseguiti secondo determinati requisiti, registrati in un determinato ordine e non possono fare aggiunte al contenuto principale delle leggi sulla tassazione.

caratteristiche

Sulla base dei concetti e delle fonti della normativa fiscale sopra elencate, è possibile trarre conclusioni su certe caratteristiche che distinguono le fonti del ramo di diritto considerato da tutte le altre.

Va notato che il principale tra questi è che tutte le fonti di legge considerate in questo articolo regolano un particolare oggetto - le relazioni che possono sorgere esclusivamente nel campo del diritto tributario.

Un'altra caratteristica di questo tipo di fonti è la cerchia di persone che hanno il diritto di agire. Possono essere solo quelle persone ed enti che sono definiti dal Codice Fiscale come aventi competenza legislativa.

Tutte le fonti di diritto fiscale sono caratterizzate da molteplicità. È causato da persistente il principio della separazione dei poteri e il fatto che la Federazione Russa come stato sia di natura federativa.

Caratteristiche dell'entrata in vigore delle fonti

Come già accennato in precedenza, il sistema delle fonti del diritto tributario è costituito da atti normativi, che sono stati adottati da organismi statali e persone con possibilità di legiferare. Il legislatore osserva che gli atti normativi da essi emessi, che servono come fonti di legislazione finanziaria, hanno alcune caratteristiche di entrata in vigore.

Innanzitutto, questo evento dovrebbe verificarsi non prima di un mese dalla pubblicazione ufficiale del documento. La seconda condizione speciale è che l'atto normativo debba acquisire forza legislativa non prima del primo giorno del mese - il prossimo periodo fiscale per la tassa in relazione alla quale le norme sono prescritte nell'atto. Va notato che entrambe le regole devono essere considerate nel complesso.

L'articolo 57 della Costituzione del nostro stato stabilisce che le imposte e le tasse, che per il loro contenuto effettivo contribuiscono al deterioramento delle condizioni finanziarie dei contribuenti, non hanno effetto retroattivo.