Qual è la penalità per non presentare una dichiarazione dei redditi in tempo?

I compiti di ciascun contribuente comprendono la presentazione tempestiva delle relazioni all'IFTS. Tuttavia, non tutti i soggetti soddisfano questa prescrizione. Per le violazioni dei requisiti previsti per le sanzioni. установлен законодательством. Nell'articolo considereremo quale penalità per mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi è stabilita dalla legge.

Informazioni generali

предпринимателем установлен в КоАП и НК. La sanzione per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi da parte di un singolo imprenditore è stabilita nel codice amministrativo e NK. La presentazione tardiva dei rapporti viene calcolata in giorni lavorativi.

определяется по правилам 119 статьи НК. L'ammontare della sanzione per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi è determinato secondo le regole dell'articolo 119 del Codice Fiscale. Nella norma, si stabilisce che l'entità deve pagare il 5% dell'importo della detrazione per ogni mese (anche incompleto) dalla data stabilita per la segnalazione. предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей. Allo stesso tempo, l'ammontare dell'ammenda per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi da parte di un singolo imprenditore non può essere superiore al 30% del valore del pagamento obbligatorio e inferiore a 1000 rubli.

La dimensione della sanzione aumenta in base alla durata del ritardo. в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. Pertanto, la penalità per la mancata dichiarazione di una dichiarazione dei redditi superiore a 180 giorni è pari al 30% dell'importo della detrazione pagabile in conformità ai conti, a cui viene aggiunto il 10% per ogni mese (parzialmente incluso) dello stesso importo. Penale aggiuntivo (10%) è imputato dal 181 ° giorno di ritardo.

. Allo stesso modo, viene calcolata una penalità per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi IVA .

Punto importante

вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. La sanzione per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi è imputata anche se il termine è di 1 giorno, quindi gli esperti non raccomandano di posticipare la consegna del rapporto all'ultimo momento. A causa di possibili code c'è un alto rischio di disallineamento.

Segnalazione elettronica

Attualmente molti contribuenti presentano una dichiarazione elettronica. Se il soggetto non ha la capacità tecnica di formare un documento, ha il diritto di presentare relazioni su carta entro il periodo di tempo stabilito dal Codice Fiscale. Successivamente, può "aggiungere" la dichiarazione in formato elettronico.

не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока. In questo caso, non ci sarà penalità per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi , dal momento che la sanzione è prevista solo per il caso di violazione del termine.

Quindi, considera le situazioni più comuni.

Violazione delle scadenze per segnalazione zero

Supponiamo che un soggetto abbia presentato in ritardo tale dichiarazione, ma non sono ancora passati 180 giorni. Una tale violazione, a prima vista, può comportare una sanzione. Nel frattempo, non ci sono istruzioni specifiche in NK che una multa possa essere riscossa per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi pari a zero.

Esistono due approcci opposti per risolvere questo problema.

должен составить 1000 рублей. Secondo il primo, per la mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi, la sanzione dovrebbe essere di 1000 rubli. Questa posizione è detenuta da alcune autorità arbitrali. Come argomento principale, i tribunali fanno riferimento all'obbligo del pagatore stabilito nel Codice Fiscale di presentare rapporti in tempo. La presenza o l'assenza di un oggetto di tassazione non ha importanza. La cosa principale in questo caso - la presenza di rapporti in ritardo.

Secondo il secondo approccio, poiché l'oggetto della tassazione è zero, se la dichiarazione dei redditi non viene presentata entro il termine, la sanzione non viene riscossa, poiché è anch'essa pari a zero. Questa posizione è anche rispettata dalle autorità arbitrali. Nel giustificare questo approccio, i tribunali fanno riferimento alle disposizioni dell'articolo 119 del Codice Fiscale. In base ad esso, il calcolo dell'ammenda viene effettuato sulla base dell'importo della detrazione, ma è assente. Per contare, infatti, nulla. Questa conclusione è confermata nella definizione di TU No. 13444/09 del 2009, che spiega che questo approccio è applicabile ai casi in cui le segnalazioni sono presentate dopo 180 giorni.

Disponibilità del pagamento anticipato per segnalazione intempestiva

In una situazione del genere, la questione dell'inevitabilità delle sanzioni non sorge. La presenza di un pagamento anticipato non è un motivo per sollevare il pagatore dall'obbligo di presentare rapporti tempestivi. Tuttavia, potrebbe essere difficile da calcolare.

In NC non c'è spiegazione per questo. Pertanto, in pratica, hanno formato due approcci.

Secondo il primo punto di vista, se l'imposta è stata detratta in tempo, il soggetto può essere addebitato solo l'importo minimo della sanzione - 1 migliaia di rubli.

In conformità con il secondo approccio, l'importo della raccolta di denaro dovrebbe essere calcolato sulla base dell'importo del pagamento obbligatorio specificato nelle dichiarazioni presentate con una violazione del termine. A causa di questa posizione, le seguenti circostanze. In primo luogo, la deduzione della quantità di rapporti archiviati prematuramente non influisce sulla possibilità di portare una persona a rendere conto della violazione delle scadenze per la presentazione della documentazione. In secondo luogo, il valore della sanzione è determinato in conformità con i dati riportati nei rendiconti finanziari, indipendentemente dal tempo (fatto) del pagamento delle imposte.

L'importo delle imposte detratte non coincide con l'importo riflesso nelle dichiarazioni presentate in tempo

In questo caso, l'ammontare della sanzione è determinato sulla base dell'importo dell'imposta oggetto di detrazione in conformità con la dichiarazione presentata con violazione del termine. In NC non ci sono spiegazioni riguardo la procedura di calcolo. Spiegazioni su questo argomento sono presenti nella Lettera del Ministero delle Finanze del 1 aprile 2009.

L'Ufficio chiarisce che l'importo dell'ammenda non dovrebbe essere calcolato sulla base dell'importo specificato nella dichiarazione, ma in base all'importo dell'imposta dovuta. La sanzione viene determinata in base ai dati forniti nelle dichiarazioni aggiornate o in base alle informazioni ottenute durante la verifica contabile.

Violazione del termine per la segnalazione "ad interim"

Le spiegazioni su questo argomento sono riportate nella Lettera del Ministero delle Finanze datata 05.05.2009. Come segue dal documento, non vengono applicate sanzioni alle persone giuridiche per la mancata fornitura di rapporti "provvisori". L'unica punizione possibile in tali situazioni può essere una multa per non fornire le informazioni necessarie per il controllo fiscale (articolo 126 del Codice Fiscale). È uguale a 200 p. per ogni documento.

La risoluzione FAS del Distretto del Caucaso del Nord del 22 dicembre 2009 afferma che l'imposizione di un'ammenda per consegna tardiva della dichiarazione provvisoria è illegale. Questa conclusione è sostenuta dal fatto che l'NK non stabilisce la responsabilità per la violazione delle scadenze per la fornitura di insediamenti.

La dichiarazione è la dichiarazione scritta del pagatore sui costi, i ricavi, le imposte dovute. Dato che il pagamento obbligatorio è calcolato alla fine dell'anno (calendario), la "dichiarazione" sull'imposta sul reddito delle imprese per il periodo di riferimento (semestrale, trimestre, 9 mesi) è un calcolo del pagamento anticipato, non una dichiarazione dei redditi completa. Di conseguenza, in caso di presentazione tardiva del calcolo per questo pagamento, la responsabilità non si verifica.

Sanzioni amministrative

Portare a conto delle imprese o dei singoli individui per violazione dei termini stabiliti nel Codice Fiscale non esenta i funzionari che lavorano sull'entità commerciale da altre sanzioni previste dalla legge. Discorso, in particolare, sulle multe amministrative.

In conformità con l'art. 15.5 del Codice Amministrativo, in caso di violazione dei termini di segnalazione nell'ispezione del servizio fiscale federale nel luogo di registrazione, i funzionari sono accusati di una multa di 300-500 r.

Sanzioni contabili e fiscali

I costi delle ammende e di altre sanzioni pagate al bilancio non sono presi in considerazione per determinare la base imponibile.

Nei rendiconti finanziari, questi importi si riflettono in DB DB. 99, corrispondente all'account Cd. 68.

Le multe non sono coinvolte nell'istruzione profitto contabile in base al quale vengono calcolate le imposte condizionali / imposte sul reddito. Quando si calcola la differenza costante non si verifica.

Ad esempio, con decisione del controllo del servizio fiscale federale, è stata inflitta una multa per violazione dei termini per un importo di 30 mila rubli. Nei registri contabili dovrebbe essere fatto:

• Db sch 99 Kd Sch. 68 - Riflette la ricarica di una multa di 30 000 r;
• Db sch 68 Kd Sch. 51 - mostra il pagamento dell'importo dell'ammenda dal conto corrente.

Esempio di calcolo

Considerare come determinare la penalità per il mancato conferimento della dichiarazione dei redditi individuale per l'imposta sul valore aggiunto.

Supponiamo che l'argomento per il 4 ° trimestre del 2016 sia stato presentato solo il 25 marzo 2017 con la scadenza del 25 gennaio 2017. Le dichiarazioni riflettono l'importo da versare al bilancio per un importo di 4,5 migliaia di rubli. Tutto è stato pagato il giorno in cui è stata presentata la dichiarazione.

Poiché un'entità aziendale che detrae l'IVA può pagare l'importo in rate uguali fino al venticinquesimo giorno di ciascuno dei 3 mesi successivi al precedente periodo fiscale, tenendo conto delle condizioni dell'esempio, l'imposta per il quarto trimestre avrebbe dovuto essere trasferita fino al 25 gennaio, febbraio e marzo 2017 L'importo da pagare avrebbe dovuto essere un terzo dell'IVA maturata, cioè 1,5 migliaia di rubli.

Poiché il soggetto ha violato le scadenze, l'importo della penalità per lui sarà:

• Per il pagamento tardivo delle tasse il 25 gennaio - 225 p. (1,5 migliaia di rubli x 5% x 3 mesi).
• Per ritardi di pagamento il 25 febbraio - 150 p. (1,5 migliaia di rubli x 5% x 2 mesi).

L'ammontare totale della multa sarà di 375 p. Poiché l'articolo 119 del Codice Fiscale stabilisce che l'importo della multa non deve essere inferiore a 1 miliardo di rubli, il soggetto dovrà pagare non 375 rubli, ma 1.000 rubli.

Penalità per mancata presentazione di una dichiarazione dei redditi semplificata unica

Quando si applica il modulo di segnalazione semplificato, un'entità economica deve tenere conto di una serie di sfumature. Sono citati nell'articolo 80, paragrafo 2, del Codice Fiscale e nell'Ordinanza del Ministero delle Finanze n. 62 del 2007.

Per avere la possibilità di presentare una dichiarazione semplificata per il periodo di imposta (rendicontazione), non devono esserci movimenti di denaro sulla cassa o sul conto corrente. Ad esempio, se parliamo di IVA, la società non dovrebbe avere operazioni nel corso del trimestre. Per riflettere l'imposta sugli utili in forma semplificata, il movimento di denaro deve essere assente dall'inizio dell'anno, poiché è calcolato in base al principio della competenza.

Se la società assume la forma di diverse detrazioni obbligatorie, non dovrebbe essere soggetta a tassazione. Un caso speciale è considerato quando l'entità è obbligata a riferire sulle imposte solo se esiste un oggetto di tassazione. Ad esempio, se parliamo di tassa fondiaria, allora si tratta di una trama, se si tratta di una tassa di trasporto, quindi di un'auto o di un altro veicolo. In assenza di un oggetto sugli oggetti specificati, non viene presentata né la dichiarazione semplificata né quella ordinaria.

Va ricordato che la presentazione dei rapporti viene effettuata non più di 1 volta al trimestre (per 1, 6, 9, 12 mesi). Di conseguenza, non può essere utilizzato per le imposte, il cui rapporto dovrebbe essere presentato mensilmente. Questo, in particolare, accise, deduzioni dagli utili.

La forma semplificata può essere utilizzata esclusivamente per le imposte. Ciò significa che non è necessario includere nella dichiarazione informazioni sui contributi per OPS, se la base su di essi è 0.

Se, in connessione con le restrizioni stabilite, non è possibile consegnare il modulo semplificato, sarà necessario presentare relazioni periodiche all'IFTS. Di conseguenza, la responsabilità per violazione dei termini prevede la responsabilità ai sensi dell'articolo 119 del Codice Fiscale.

La forma semplificata è adatta solo a quei soggetti che sono inattivi. Se la compagnia paga almeno il salario minimo, allora c'è un movimento di denaro.

Se la società ha erroneamente passato la dichiarazione zero, anche se è stato necessario semplificare, la sanzione può essere imputata in questo caso. Ciò è dovuto al fatto che, in base alle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 80 del codice fiscale, la presentazione della dichiarazione in forma semplificata è un obbligo e non un diritto del contribuente. Di conseguenza, l'errore del soggetto può essere considerato come una violazione dei termini stabiliti dal TC per la segnalazione.