Voci contabili per interessi di prestito

Le imprese possono fare e ricevere prestiti da soli. In termini di tali prestiti sono suddivisi in breve e lungo termine. A seconda che gli interessi siano prelevati sui fondi forniti, la procedura per registrare tali transazioni in contabilità. organizzazione può emettere prestiti ad altre persone giuridiche e persone fisiche, compresi i suoi dipendenti. Consideriamo in modo più dettagliato quali operazioni di prestito sono utilizzate in questi casi.

calcolo

Con l'emissione di un prestito, il prestatore del contratto prescrive la procedura e le scadenze per il pagamento degli interessi. A seconda di queste condizioni, il prestatore riconosce interessi come altri redditi o redditi da tipi ordinari di impiego. La seconda situazione è possibile se l'emissione di prestiti è l'oggetto dell'organizzazione. Quindi gli interessi hanno rappresentato per KT90. Se gli interessi sono rilevati come altri ricavi, sono registrati a KT91.

Fornitura di un prestito (società di prestito)

Considerare la situazione standard quando un'organizzazione ha concesso un prestito alla sua controparte. Non è necessario addebitare l'IVA sull'importo trasferito. E nella spesa ai fini di NU, non dovrebbe anche apparire. Nei prestiti usati, da cui l'organizzazione riceve reddito, si riflettono sul conto 58 e senza interessi - sul conto 76:

• Dt 58 (73, 76) Kt 51 (50) - credito fornito.

Operazioni su prestiti

L'ordine di riflessione delle operazioni in NU è prescritto nell'art. 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nella quantità di interesse è necessario emettere una fattura con la nota "senza IVA". Per violazione di questo requisito, l'FTS può fissare una multa per un importo di 10 mila rubli. Se l'organizzazione non ha fatturato per più di sei mesi, l'ammontare della sanzione aumenta a 30 mila rubli. Ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito, gli interessi sono inclusi nel reddito non operativo su base mensile, alla data di rimborso del prestito. In BU, i ricavi sono riconosciuti in modo uniforme, indipendentemente dall'ora di ricezione dei fondi. Considerare gli interessi di cablaggio sul prestito emesso:

• Dt 76 (73) Kt 91 - interessi maturati.
• Dt 51 (50) Kt 76 - ha ricevuto interesse.

Se un prestito è concesso a un individuo con una piccola percentuale, allora l'imposta sul reddito personale dovrebbe essere valutata ad un tasso del 35%. Considerare come in questo caso l'interesse sul prestito sarà calcolato dall'autorità contabile. cablaggio:

• Dt 51 (50) Kt 76 - ha ricevuto interesse.
• Dt 70 Kt 68 - Imposte sul reddito personale maturate.

Esempio 1

La società ha ricevuto due crediti: il primo per mezzo anno per un importo di 150 mila rubli e il secondo per 36 mesi. nella quantità di 680 mila rubli. Durante l'elaborazione dei documenti sul secondo prestito, i servizi dell'avvocato sono stati inoltre pagati per un importo di 5 migliaia di rubli. Rifletti queste operazioni nella CU:

rimborso

Quando la controparte restituisce il debito, l'organizzazione non riceve reddito, ma tali voci vengono inserite nel modulo contabile:

• Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - restituzione del prestito dalla controparte.

Quando si restituisce un prestito senza interessi da un dipendente, l'imposta sul reddito personale dovrebbe essere trattenuta dall'ammontare del beneficio materiale: Dt 70 Kt 68.

Esempio 2

La società ha ricevuto un prestito per un importo di 120 mila rubli, per il quale è necessario pagare il 10% annuo. Per i primi (17 giorni) di utilizzo dei fondi, 567 rubli sono stati accumulati in interessi, per il secondo mese - 1 miliardo di rubli, per il terzo mese - 400 rubli. Quindi il prestito è stato rimborsato.

Ottenere un prestito (organizzazione mutuante)

Considerare ora la situazione inversa quando la società riceve un prestito da un'altra organizzazione. I fondi ricevuti non sono inclusi nel reddito. Nella BU, i prestiti a breve termine si riflettono sul conto 66 e prestiti a lungo termine - sul conto 67:

• Dt 51 (50) Kt 66 (67) - prestito ricevuto.

In NU, l'interesse è su spese non operative entro un certo limite. Viene calcolato moltiplicando il tasso di rifinanziamento per un fattore di 1,8. Questa formula si applica se il prestito è emesso in rubli. Gli interessi devono essere calcolati mensilmente, alla data del rimborso. Se tali importi sono trasferiti al fondatore o all'individuo, l'imposta sul reddito personale dovrebbe essere ulteriormente trattenuta al tasso del 13%. In BU, gli interessi sono registrati come parte di altre spese. Transazioni di interessi sui prestiti:

• Dt 91 Kt 66 - interessi maturati sul prestito;
• Dt 66 Kt 68 - trattenuto da NDFL;
• Dt 66 Kt 51 - interessi pagati.

L'eccezione è rappresentata dai prestiti che la società riceve per l'acquisto o la costruzione di un investimento. Quindi questi costi sono inclusi nel valore della proprietà. L'ammontare dei fondi restituiti, che non è incluso nei costi, si riflette nella pubblicazione di Dt 66 Kt 51.

Incremento degli interessi su un prestito: pubblicazione in 1C

Considera questa operazione su un esempio. Il 20 gennaio 2015, JSC ha ricevuto prestiti per un importo di 500 mila rubli, su cui saranno addebitati interessi. La società ha utilizzato i fondi per tre mesi, dopo di che ha pagato il debito. È necessario eseguire tutte queste operazioni in UO e BU.

La prima cosa da fare è calcolare gli interessi sul contratto di prestito. Le transazioni utilizzate in questa transazione includono gli account 66 (67). Poiché il contratto è concluso per un periodo inferiore a un anno, gli interessi sul prestito a breve termine saranno registrati sul conto 66.04. Interessi maturati sul contratto di prestito. cablaggio:

• 01.2015 - Dr. 91 Kt. 66.04 - 3005.45 rubli.
• 02.2015 - Dr. 91 Kt. 66.04 - 7923,51 rubli.
• 03.2015 - Dr. 91 Kt. 66.04 - 5464.49 rubli.

In NU, gli interessi sui prestiti emessi saranno inclusi nelle spese non operative, le transazioni saranno le stesse, ma l'importo sarà diverso:

• 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 2.163,92 rubli.
• 02.2015 - Dr. 91 Kt. 66,04 - 5704,93 rubli.
• 03.2015 - Dr. 91 Kt. 66.04 - 3934.42 rubli.

In tutti i mesi, l'importo degli interessi maturati nell'unità di credito è maggiore di quello di NU. Questa differenza positiva permanente è inclusa nelle spese solo nella CU.

Successivamente, è necessario creare un documento "Operazione (CU e NU)" in 1C, specificando le transazioni di interesse del prestito e riflettendo le differenze create. Quindi, utilizzando il documento procedurale, è necessario effettuare un "Calcolo delle imposte sul reddito". Le differenze positive non riducono la base imponibile. Anche la tassazione permanente (TPL) è tassata al tasso del 20%:

• PNO gennaio = 841,53 x 0,2 = 168,30 rubli.
• PNO febbraio = 2,218,58 x 0,2 = 443,71 sfregamento.
• PNO marzo = 1,530,05 x 0,2 = 306 sfregamenti.

Prestito dal fondatore

Il fondatore può anche fornire all'organizzazione un prestito e ricevere prestiti da esso. Tutti i termini di questa transazione sono stipulati nel contratto. Consideriamo più in dettaglio gli aspetti legali di questa operazione. GK tali transazioni non sono vietate, ma sorgono difficoltà quando si contabilizza l'IVA. Le transazioni per queste transazioni sono simili a quelle discusse in precedenza.

Se il fondatore decide di "perdonare" il debito verso l'impresa, allora è necessario prendere in considerazione la sua quota nella capitale. Se supera il 50%, il reddito imponibile non viene formato. L'organizzazione può rimborsare il debito in natura, cioè i prodotti:

• Dt 76 Kt 91 - le entrate si riflettono nel pagamento del debito.
• Dt 90 Kt 68 - IVA addebitata per le vendite.
• Dt 66 Kt 76 - il debito è preso in considerazione.

Esempio 3

Il fondatore ha fornito all'organizzazione un prestito per un importo di 200 mila rubli. con una scadenza di 10 mesi. La tassa di manutenzione è del 2% annuo.

Aiuto finanziario

Non confondere il "perdono" del prestito con l'assistenza finanziaria gratuita. Nel secondo caso stiamo parlando di coprire le perdite e prevenire il fallimento a spese del fondatore. L'assistenza finanziaria può essere formalizzata come contributo a beni (LLC) o fondi donati. Nel secondo caso, l'importo ricevuto per l'anno deve essere incluso negli altri redditi: Dt 51 Kt 91. In queste operazioni, il conto 98 con lo stesso nome non viene utilizzato, poiché tiene conto dei redditi da attività non monetarie.

Esempio 4

La società ha ricevuto assistenza finanziaria dal fondatore Ivanov. su conto corrente l'organizzazione è stata accreditata con l'importo di 300 mila rubli. il denaro è diretto al rifornimento capitale circolante. Esegui questa operazione nella CU:

• Dt 51 Kt 91 - 300 mila rubli. - Ha ricevuto assistenza finanziaria dal fondatore.

Altri tipi di investimenti

Se l'assistenza finanziaria si presenta sotto forma di un sistema operativo, nel conto patrimoniale questa operazione viene registrata nelle seguenti transazioni:

• Dt 08 Kt 98 - il valore di mercato dell'apparecchiatura ricevuta.
• Dt 01 Kt 08 - messa in servizio di proprietà.
• Dt 20 Kt 02 - deprezzamento.
• Dt 98 Kt 91 - il costo delle immobilizzazioni viene stornato ad altre entrate.

Considerare come viene erogato l'aiuto finanziario sotto forma di materiali:

• Dt 10 Kt 98 - il valore di mercato dei materiali ricevuti.
• Dt 20 Kt 10 - i materiali consumati sono stornati ad altre entrate.

L'assistenza finanziaria può anche essere diretta a rimborsare le perdite dell'organizzazione. Consideriamo più in dettaglio. Come riflettere questa operazione in equilibrio su un esempio specifico.

Alla fine dell'anno, la società ha ricevuto una perdita di 1 milione di rubli. I fondatori Ivanov e Petrov, prima di approvare le dichiarazioni, decisero di coprire la perdita a proprie spese. Ivanov ha contribuito per 520 mila rubli al conto della ditta, e Petrov - 480 mila rubli.

Ecco come si riflette l'assistenza finanziaria bilancio.