Gruppo consolidato di contribuenti - che cos'è? Il concetto e lo scopo di creare un gruppo consolidato

Le imprese che operano nel mercato hanno una certa responsabilità nei confronti dello stato. Stiamo parlando di tasse. Non è un segreto persone fisiche e giuridiche deve effettuare pagamenti obbligatori al tesoro dello stato, in questo caso la Federazione Russa. Ovviamente, l'obiettivo principale dell'organizzazione è realizzare un profitto. La società perde una certa parte del reddito, in buona fede adempiendo ai propri obblighi. Oltre al pagamento stesso, è necessario conservare i dati trimestrali, che vengono successivamente controllati dalle autorità competenti. Nel 2012 è stata introdotta una nuova legge in Russia, che consente all'organizzazione di risparmiare un po '. Grazie a questo atto, la responsabilità personale per il pagamento delle tasse viene ridotta e anche l'importo delle detrazioni viene ridotto.

Il gruppo consolidato di contribuenti è un'associazione di persone giuridiche su base volontaria, il cui scopo è ridurre l'imposta sul reddito. Questo è ciò che verrà discusso nel nostro articolo.

nozione

In linea di principio, abbiamo detto sopra lo scopo principale di una tale formazione. Tutti vogliono guadagnare di più e creando una tale unione puoi ottenere il risultato desiderato. Inoltre, non c'è violazione della legge, tutto è pulito e trasparente, e lo stato ha anche i suoi benefici. Verranno create nuove imprese, sul cui funzionamento di successo dipende il livello dell'economia del paese.

Un gruppo consolidato di contribuenti è una piccola società di diverse società, all'interno della quale l'imposta sul reddito è determinata utilizzando una base imponibile comune. In altre parole, durante il calcolo è necessario prendere in considerazione le spese e le entrate di tutte le imprese appartenenti al gruppo. Anche le perdite di imprese sono considerate in totale equivalente e, di conseguenza, l'ammontare dell'imposta diventa significativamente inferiore a quello di un'impresa individuale.

Un membro di un gruppo consolidato di contribuenti è una società che fa parte dell'associazione e soddisfa i criteri necessari. In un gruppo ci possono essere diversi partecipanti che perseguono un obiettivo: guadagnare di più e dare di meno.

Requisiti per la creazione di un gruppo consolidato

Certo, vogliono risparmiare sulle tasse, ma per aderire a questo sindacato è necessario soddisfare una serie di condizioni. Il requisito principale: il partecipante responsabile della formazione, direttamente o indirettamente, deve gestire il 90% del capitale azionario di ciascun partecipante. È molto importante che questa situazione non cambi per tutta l'esistenza dell'unione. Per determinare con precisione la quota nel capitale autorizzato, è necessario studiare attentamente l'articolo 105 del Codice Fiscale della Russia.

Inoltre, ci sono le seguenti condizioni per la creazione di un gruppo consolidato di contribuenti:

• per ogni organizzazione, il valore del patrimonio netto deve superare il valore del capitale autorizzato;
• la società deve ricevere entrate per l'anno nella quantità di 100 miliardi di rubli o più (questo importo può essere raggiunto attraverso la vendita di beni, la fornitura di servizi);
• l'ammontare delle tasse totali pagate in maniera legale non dovrebbe essere inferiore a 10 miliardi di rubli;
• è necessario che tutte le attività in bilancio abbiano un valore totale pari a 300 miliardi di rubli o più.

Va da sé che tutti i membri di un'associazione non dovrebbero essere nelle fasi di liquidazione, riorganizzazione o fallimento. Un gruppo consolidato di contribuenti è riconosciuto come una formazione creata per almeno due anni. In alcune circostanze, è possibile la cessazione dell'associazione, di cui parleremo di seguito.

Fattori che impediscono alle organizzazioni di aderire a un gruppo consolidato

Come con tutte le regole, ci sono delle eccezioni. Gruppi consolidati di contribuenti in Russia sono sempre più creati. Tuttavia, non tutte le società possono prendere parte a questa associazione. Questo è:

• imprese di compensazione;
• compagnie di assicurazione;
• partecipanti di zone economiche libere;
• cooperative di consumo orientate al credito;
• organizzazioni che sono già in altri gruppi consolidati;
• società di microfinanza;
• istituzioni mediche ed educative che usano lo zero percento sui profitti;
• quelli che pagano tasse sul gioco d'azzardo.

Molti si chiederanno: che dire delle banche e di altre istituzioni non statali? Queste organizzazioni possono essere membri dell'associazione solo se il resto dei suoi membri sono imprese simili.

Membro principale del gruppo

Come già accennato, per creare un'associazione consolidata è necessario un partecipante responsabile, che gestirà il 90% del capitale azionario. Analizzeremo questa entità legale in modo più dettagliato. Il membro responsabile del gruppo consolidato di contribuenti è l'organizzazione che è considerata la parte che avvia l'accordo di creazione della formazione. È questa società che è obbligata a pagare l'imposta generale sul reddito e riferisce all'autorità competente.

Tuttavia, questa persona giuridica ha gli stessi diritti e gli stessi obblighi di un normale contribuente. Il fatto che una determinata azienda sia un partecipante responsabile dimostra un accordo registrato sulla "nascita" del gruppo. La società deve assumersi la responsabilità al momento della registrazione della carta ufficiale. Se l'impresa è allo stesso tempo il principale contribuente, l'intera procedura si svolge nell'istituto tributario in cui viene servito questo membro.

Accordo del gruppo consolidato di contribuenti

Per documentare la creazione di un'associazione consolidata, è necessario registrarsi presso un'amministrazione fiscale. Questo deve essere fatto dalla parte responsabile. È necessario raccogliere l'intero pacchetto di documenti ufficiali. Include:

• accordo sulla creazione di un gruppo consolidato (in duplice);
• una dichiarazione di creazione, in cui saranno presentate le firme di tutti i membri del futuro gruppo consolidato;
• documenti contabili e finanziari che confermano i diritti delle organizzazioni a partecipare alla formazione.

Tutti i documenti devono essere firmati dal membro responsabile del gruppo. L'elenco dei documenti deve essere presentato all'autorità fiscale prima del 30 ottobre, in modo che a partire dal prossimo anno le imprese operino nell'ambito del nuovo sistema fiscale. L'organismo competente durante il mese decide sulla formazione del gruppo.

Nel caso della scoperta di difetti minori che possono essere eliminati in un certo periodo, l'amministrazione fiscale dà alle imprese la possibilità di correggere tutti gli errori. Se tutto è in ordine, l'associazione è registrata e entro cinque giorni viene emessa una copia dell'accordo sulla creazione di un gruppo consolidato di contribuenti.

Successivamente, vengono eseguiti controlli supplementari sull'autenticità dei dati presentati all'autorità fiscale. Se non sono state identificate violazioni, dal 1 ° gennaio dell'anno successivo il gruppo consolidato sarà ufficialmente riconosciuto come formato e da questo momento in poi le imprese lavoreranno sotto il nuovo sistema fiscale.

Rifiuto di eseguire un contratto

Dopo che il partecipante responsabile ha raccolto tutti i documenti necessari e presentato all'autorità competente, le società sono in attesa di una decisione. Questo potrebbe essere l'approvazione o il rifiuto. Se la risposta è no, allora l'autorità fiscale di solito non spiega il motivo. Deve essere identificato da entità giuridiche per conto proprio e, in futuro, se lo si desidera, presentare una seconda domanda. In generale, l'elenco dei motivi per cui è stato ricevuto il rifiuto è chiuso.

Più spesso, la tassa si rifiuta:

• se uno dei partecipanti all'associazione consolidata non soddisfa i requisiti;
• se l'accordo di creazione del gruppo non è corretto;
• se il termine per la presentazione di una domanda è stato violato, sono state riscontrate violazioni che il partecipante responsabile non poteva porre rimedio per un certo periodo di tempo;
• se l'accordo è firmato da persone non autorizzate.

Il rifiuto dell'autorità fiscale non pone fine agli sforzi delle persone giuridiche, la domanda può essere presentata nuovamente. A volte ci sono situazioni in cui le aziende scrivono un reclamo, ed è soddisfatto. In caso di errore, la registrazione delle imposte avviene nello stesso modo, solo la domanda sarà accettata.

Un gruppo consolidato di contribuenti è un'unione che soddisfa tutti i requisiti ed è registrata in tempo.

Modifica del contratto

Nel corso del funzionamento del gruppo consolidato di contribuenti è possibile modificare il contratto. Ciò si verifica quando si verificano i seguenti casi:

• uno dei partecipanti è nella fase di liquidazione;
• membro del sindacato effettuerà la riorganizzazione;
• un'altra organizzazione si unisce al gruppo;
• il partecipante sta per lasciare la formazione;
• estendere la durata del contratto.

Per apportare modifiche all'accordo, è necessario creare un foglio separato, che verrà firmato da tutte le organizzazioni di gruppi consolidati di contribuenti che si sono recentemente aggiunti. Questo documento è anche inviato all'autorità fiscale per l'ispezione.

Affinché le modifiche siano accettate, è necessario presentare al servizio appropriato:

• documento sulle modifiche apportate;
• messaggio in duplice copia con le firme dei partecipanti;
• documenti che approvano i poteri dei firmatari;
• documenti che confermano il fatto che tutte le imprese soddisfano i requisiti.

La registrazione delle modifiche viene effettuata entro dieci giorni, dopo di che una copia del contratto di registrazione viene rilasciata a una persona autorizzata. Questo documento entra in vigore dall'inizio del prossimo anno. Se vengono aggiunti nuovi membri, l'imposta sul reddito delle organizzazioni di gruppi consolidati di contribuenti cambierà a partire dal 1 ° gennaio.

Se altri motivi hanno portato all'esecuzione dell'accordo, le modifiche entreranno in vigore alla data stabilita, ma non prima del periodo di registrazione.

Rifiuta di apportare modifiche

Per quanto riguarda la decisione negativa dell'autorità fiscale di registrare l'accordo, ecco un elenco di possibili motivi. Vale la pena notare che il rifiuto in questo caso arriva molto meno frequentemente rispetto a quando viene stipulato un contratto.

Quindi, i motivi principali sono i seguenti:

• firme su documenti fatti da persone non autorizzate;
• ci sono violazioni nel rispetto di determinate condizioni;
• i termini per la presentazione di documenti al servizio fiscale sono stati violati;
• non tutti i documenti ufficiali sono stati presentati.

La tassazione del gruppo consolidato di contribuenti è significativamente diversa dalle altre organizzazioni. Pertanto, alcune aziende che soddisfano tutti i requisiti necessari hanno il desiderio di aderire a questa associazione.

La registrazione delle modifiche al contratto non è rara e la maggior parte delle aziende sul mercato conosce già la procedura per la presentazione di un accordo e il termine da prendere in considerazione. Pertanto, in linea di principio, non dovrebbero esserci rifiuti, tranne nei casi in cui il membro responsabile del partito si è sbagliato. L'imposta sul profitto per il gruppo consolidato di contribuenti sarà significativamente inferiore al pagamento obbligatorio di ciascun membro individualmente.

Adozione di un nuovo membro nel sindacato e l'ordine di uscita da esso

Considera l'adozione di un nuovo membro nella formazione. Dal momento che le tasse del gruppo consolidato di contribuenti differiscono da altre società, sta diventando sempre più domande di ammissione al sindacato. La condizione principale è la conformità con tutti i requisiti stabiliti. Inoltre, tutti gli altri membri del gruppo dovrebbero essere disposti a rifornire i loro ranghi. Solo dopo che i rappresentanti di tutte le società hanno messo le loro firme, puoi presentare domanda all'ufficio delle imposte. Se durante l'audit risulta che l'organizzazione non è adatta per l'adesione al gruppo, verrà un rifiuto.

In caso di partenza di un partecipante da un'associazione consolidata, avrà determinati obblighi:

• imposta sul reddito per il periodo in cui la società non è più considerata un membro del gruppo;
• modificare la politica di pagamento delle imposte dalla data di segnalazione;
• presentare le dichiarazioni dell'autorità fiscale per i periodi in cui la società non era un membro della formazione.

Diritti e doveri dei membri dell'associazione

Un gruppo consolidato di contribuenti è un'associazione volontaria di organizzazioni che pagano le imposte sul reddito. Il suo scopo principale è quello di pagare l'imposta sul reddito ad un tasso ridotto.

Come in ogni gruppo, tutti i membri di una formazione consolidata hanno i loro diritti e doveri. Per iniziare, parliamo del membro responsabile dell'associazione. Quindi, l'elenco dei suoi diritti include:

• presentazione all'autorità fiscale di relazioni e spiegazioni relative al pagamento di pagamenti obbligatori;
• presenza durante l'audit fiscale sul campo di un gruppo consolidato di contribuenti;
• partecipazione alla considerazione dei casi di associazione;
• ottenere informazioni sui membri della formazione consolidata, che è in realtà un segreto fiscale;
• fare appello contro i risultati dei controlli sul campo.

Per quanto riguarda i doveri:

• mantenere relazioni e dichiarazioni con la successiva presentazione al servizio fiscale;
• Richiedere la creazione di un gruppo consolidato, nonché un accordo in caso di modifiche;
• se l'associazione cessa di esistere, fornendo informazioni complete sui pagamenti dell'imposta sul reddito;
• in caso di inadempienza, è necessario pagare le multe.

Considerare ora i diritti e gli obblighi delle organizzazioni che sono partecipanti ordinari. Tra i diritti si possono identificare:

• ricorso di atti fiscali alle autorità superiori;
• esecuzione delle funzioni in modo volontario;
• partecipazione a verifiche fiscali nella vostra organizzazione.

Tra i compiti di un membro di un'associazione consolidata attira l'attenzione:

• presentazione di tutte le informazioni relative all'imposta sul reddito pagata;
• in caso di inadempimento dei doveri - pagamento delle pene;
• se vi è il sospetto di una violazione dei termini del contratto, informare immediatamente la parte responsabile a riguardo;
• mantenendo il proprio rapporto fiscale.

Revisione fiscale in loco del gruppo consolidato di contribuenti

Vale la pena notare che non vi è nulla di insolito nell'audit fiscale in loco. Viene eseguito in determinati termini e nell'ordine stabilito dal Codice Fiscale. I documenti principali in questo caso sono le relazioni e le dichiarazioni fornite dal membro responsabile del gruppo consolidato. Se questi documenti non sono sufficienti, l'autorità fiscale chiede che vengano presi in considerazione altri documenti. Solo il membro responsabile lavora direttamente con la commissione e gli vengono anche comunicati i risultati della verifica.

La verifica sul campo del gruppo consolidato di contribuenti ha caratteristiche distintive:

• Una verifica può essere effettuata sia sul territorio dell'amministrazione fiscale che in qualsiasi organizzazione che sia membro di un'associazione consolidata;
• l'autorità fiscale prende una decisione di controllo responsabile;
• durante l'ispezione, i partecipanti alla formazione possono condurre contro-inchieste su tasse che non possono essere calcolate;
• l'ispezione può durare circa due mesi, in alcuni casi il periodo è esteso a un anno;
• Ulteriori documenti richiesti dalla commissione devono essere presentati entro venti giorni dopo;
• una dichiarazione dei risultati del controllo è redatta entro tre mesi e consegnata al partecipante responsabile;
• in caso di reclami relativi allo svolgimento dell'ispezione, la parte responsabile ha il diritto di inviare un reclamo scritto entro trenta giorni dalla data di ricevimento dell'atto.

Se, a seguito dell'audit, sono state individuate violazioni o arretrati nel pagamento delle tasse, la responsabilità è suddivisa in tutti i partecipanti, tranne nei casi in cui il pagamento non è stato effettuato a causa della colpa del partecipante che ha fornito informazioni inesatte.

L'oggetto di una verifica fiscale sul campo di un gruppo consolidato di contribuenti non è sempre una violazione. A volte questo è solo un evento pianificato, quindi non preoccuparti in anticipo.

Liquidazione del gruppo consolidato

Ci sono diversi motivi per la cessazione di un'associazione. Considera i principali, tra cui:

• scadenza o risoluzione del contratto da parte di tutti i partecipanti;
• riconoscimento da parte della corte dell'invalidità dell'accordo;
• documenti redatti in modo errato sulla modifica del contratto in relazione all'adozione di un nuovo membro del gruppo o al suo ritiro di uno vecchio;
• liquidazione o riorganizzazione della parte responsabile;
• fallimento della parte responsabile.

Se tutti i partecipanti al gruppo consolidato di contribuenti decidono di rescindere volontariamente l'accordo, il membro responsabile dell'associazione deve presentare un documento di risoluzione all'autorità fiscale. Inoltre, i rappresentanti autorizzati di tutte le organizzazioni devono firmare.

Inoltre, è necessario inviare all'ufficio delle imposte il documento originale sulla creazione di un gruppo consolidato. Inoltre, questa procedura viene ripetuta, anche se la cessazione dell'associazione si basa su una decisione o scadenza del tribunale. Dopo che tutti i documenti necessari sono stati ricevuti dall'autorità competente, entro cinque giorni deve notificare a tutti i servizi fiscali in cui i partecipanti alla formazione sono registrati. Ufficialmente, la data di cessazione del gruppo consolidato è la prima di quella successiva periodo di imposta.

Riassumendo tutto quanto sopra, vale la pena notare che un gruppo consolidato di contribuenti è un'associazione di persone giuridiche con l'obiettivo di combinare le loro spese e entrate. Ciò è necessario in modo che l'imposta sul reddito aggregata sia significativamente inferiore. In questo modo, le aziende risparmiano denaro aumentando i profitti. Per aderire a questa unione, è necessario soddisfare determinati requisiti. Recentemente, il numero di tentativi di creare un gruppo consolidato di contribuenti è aumentato più volte. Le aziende stanno iniziando a capire che agendo insieme, si può beneficiare per tutti.