Come pagare l'IVA? IVA: calcolo, pagamento, rimborso

L'imposta sul valore aggiunto, o IVA, è una delle chiavi nell'aspetto del reintegro del bilancio russo. Pertanto, le procedure che ne riflettono il calcolo e il pagamento sono regolate in particolare dalla legge. Allo stesso tempo, molti imprenditori sono legalmente esentati dal pagamento di questa tassa e hanno anche il diritto di ricevere il tipo appropriato di detrazioni che riducono carico fiscale Quali sono le caratteristiche del calcolo dell'IVA nella pratica russa? Cosa prestare attenzione agli imprenditori il cui compito è quello di pagare questa tassa? Come usare correttamente il diritto di non calcolare questa tassa?

Chi paga l'IVA?

Il pagamento dell'IVA è responsabilità degli imprenditori e delle organizzazioni impegnate in attività generatrici di reddito (anche se l'attività principale della struttura non è commerciale). Per impostazione predefinita, tutte le imprese devono trasferire l'imposta appropriata al tesoro. Tuttavia, ci sono alcune eccezioni basate sulla pratica russa - le studieremo in seguito.

Alcuni esperti preferiscono suddividere i contribuenti in due categorie: quelle per le quali viene calcolata l'imposta corrispondente a causa delle attività nel territorio della Federazione Russa, nonché quelle che pagano questa tassa, importando merci attraverso la frontiera. Nel primo caso, l'interazione con le controparti russe, la vendita di beni e la fornitura di servizi per i cittadini del loro paese (o clienti situati sul suo territorio) sono implicite. Nel secondo caso, l'interazione viene solitamente effettuata con ditte straniere (o con filiali di ditte russe registrate all'estero).

Allo stesso tempo, le norme relative al calcolo dell'IVA e delle importazioni possono variare a seconda dello stato specifico con cui la Russia confina. Alcune preferenze, in particolare, hanno imprenditori che importano merci dagli Stati appartenenti all'Unione doganale.

il principale articoli tassabili quindi, le transazioni relative all'attuazione dei diritti di proprietà, acquisto e vendita, o dalla natura gratuita del trasferimento dei valori delle merci, la prestazione di opere e servizi, e anche l'importazione. Cioè, quasi tutte le attività commerciali legate ai calcoli finanziari.

Esenzione dal pagamento

Chi dovrebbe pagare l'IVA, l'abbiamo scoperto. Studieremo anche l'aspetto che riguarda le opzioni per l'esenzione dal pagamento di questa tassa. La fonte principale delle norme che definiscono questo è il 145esimo articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo questa fonte, questa tassa non può essere pagata dall'organizzazione e dal singolo imprenditore, le cui entrate per 3 mesi ammontavano a non più di 2 milioni di rubli.

Per utilizzare correttamente questo diritto, le imprese devono completare una serie di formalità: emettere fatture in cui sarà presente il marchio "Senza IVA" e tenere un registro dei documenti pertinenti. Inoltre, prima del 20 ° giorno del mese dal quale il pagatore ha il diritto di non calcolare la tassa, deve portare un avviso all'FTS. Inoltre, dopo altri 12 mesi, l'imprenditore deve fornire alle autorità fiscali documenti che confermino che durante tale e tale periodo, le entrate non erano superiori a 2 milioni di rubli rispetto ai periodi di tre mesi. Notiamo inoltre che non appena il reddito dell'impresa ha superato il limite stabilito dando diritto all'esenzione, l'imposta deve essere pagata per intero dal 1 ° del mese successivo.

Inoltre, l'IVA e le organizzazioni che operano su UAT (tassa agricola), il sistema fiscale semplificato, il sistema dei brevetti e l'UTII per determinati tipi di attività potrebbero non pagare l'IVA. Inoltre, gli imprenditori che attuano progetti innovativi nel centro di Skolkovo potrebbero non pensare a come pagare l'IVA.

Esenzione IVA: sfumature

L'esenzione dal pagamento di questa tassa è un diritto, ma non un obbligo. Cioè, se l'imprenditore non approfitta di questa opportunità, ma paga l'IVA, lo stato non restituirà l'importo trasferito al tesoro senza motivi garantiti dalla legge. Tuttavia, non appena la società ha presentato una domanda all'FTS sulla volontà di essere esonerata dal pagamento dell'imposta, nei successivi 12 mesi di calendario non può rifiutarsi di esercitare tale diritto - solo se le entrate superano il limite stabilito o, a causa della natura dell'attività, l'imprenditore Ho iniziato a vendere beni, il pagamento dell'IVA a cui è obbligatorio, ad esempio, a causa del fatto che i prodotti sono accise.

In alcuni casi, l'IVA non viene pagata a causa del fatto che un'operazione finanziaria non è riconosciuta come oggetto del calcolo delle imposte. Ad esempio, può essere il trasferimento di proprietà, investimenti in capitale autorizzato e altre operazioni simili. L'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, inoltre, stabilisce un elenco di attività soggette a IVA, tuttavia il tasso effettivo per esse è pari a zero. È vero, gli esperti raccomandano agli imprenditori di consultare questo elenco il più spesso possibile - può essere modificato sulla base della legislazione rivista.

Calcolo IVA

L'aspetto più importante per quanto riguarda l'IVA è il calcolo. La base imponibile è qualsiasi reddito del contribuente - questo è ciò che l'articolo 153 del Codice Fiscale prescrive. Cioè, l'IVA è calcolata principalmente sulla base di cifre che riflettono il costo dei beni venduti, il lavoro svolto o i servizi resi. Periodo fiscale per questo tipo di tasse - trimestre.

La formula con cui il calcolo dell'IVA, il calcolo di questa tassa comprende diversi componenti. Innanzitutto, include il valore della raccolta corrispondente, che viene presa in considerazione durante l'implementazione. In secondo luogo, la detrazione dell'IVA può essere inclusa nella formula. In terzo luogo, una delle fasi del calcolo dell'imposta può determinare l'importo da recuperare per il pagamento successivo. In pratica, calcolare l'IVA è abbastanza semplice.

Quindi, se stiamo parlando del primo componente, allora viene calcolato calcolando il 18% della base imponibile (reddito dalla vendita di beni, fornitura di servizi e rendimento del lavoro) - questa è l'aliquota IVA. Nella seconda fase, determiniamo l'importo da detrarre. È applicabile principalmente alle transazioni su merci ed è pari all'imposta pagata nel processo di liquidazione con il fornitore. Come determinarlo correttamente? Considera un esempio.

Supponiamo di aver acquistato una serie di televisori in fabbrica (da un fornitore russo). Il prezzo di vendita di ciascuno in questo caso ammontava a 100 rubli. In realtà, il fornitore non ha effettivamente ricevuto tale importo - dovrebbe ridurlo per l'importo dell'IVA calcolato sulla base del valore dei beni. Cioè, se il prezzo di vendita è pari a 100 rubli, significa che le entrate del fornitore sono state di circa 84,75 rubli (100 moltiplicato per 0,18 diviso per 1,18). Di conseguenza, l'IVA che abbiamo pagato (18% di 85) è pari a 15,25 rubli. Questa sarà la nostra detrazione per ciascuno dei televisori. Il nostro "calcolatore IVA" allo stesso tempo tiene conto della tariffa standard - 18%. Se l'azienda vende beni o fornisce servizi come parte di un'imposta del 10%, gli indicatori corrispondenti nella formula saranno 0.10 e 1.1.

In alcuni casi, come abbiamo detto sopra, è possibile che l'IVA debba pagare un extra, ma l'importo degli importi corrispondenti dipende dal saldo delle operazioni precedenti. Tutto ciò che non abbiamo pagato prima, ad esempio, sul lotto precedente di televisori, possiamo aggiungere la transazione corrente.

Calcolo IVA: sfumature

Ci sono due regole base sulla base delle quali viene determinata la data, chiudendo l'operazione soggetta a tassazione nel quadro dell'IVA. In primo luogo, può essere un giorno di pagamento totale o parziale in relazione alla fornitura di beni, all'esecuzione del lavoro o alla fornitura di servizi. In secondo luogo, è possibile prendere in considerazione il giorno in cui il prodotto è stato effettivamente spedito e i servizi, a loro volta, sono stati resi (il lavoro, di conseguenza, è stato completato).

Nel secondo comma dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché nel Decreto governativo 908 del 31 dicembre 2004, esiste un elenco di merci per le quali l'IVA è calcolata ad un tasso non del 18%, ma del 10%. Inoltre, l'imposta corrispondente non viene addebitata durante l'esportazione di prodotti, così come quando si paga per la fornitura di servizi per il trasporto internazionale. Inoltre, l'IVA non viene addebitata sulla vendita di metalli preziosi da parte dei pagatori che li estrapolano da soli o producono da rottami del tipo appropriato.

Come pagare l'IVA in relazione ai termini? Questa procedura viene eseguita entro il 20 ° giorno del mese successivo al periodo di segnalazione trimestrale. Devi pagare in parti uguali.

Detrazioni IVA: sfumature

Sopra, abbiamo considerato uno degli esempi della realizzazione del diritto di un imprenditore di dedurre sotto l'aspetto del calcolo dell'IVA. Quali altre opzioni ci sono per applicare l'opportunità di ridurre la tassa in questione in modo legale? Abbiamo considerato, infatti, solo uno - quando l'importo addebitato dai fornitori di beni è deducibile.

Esiste un'opzione in cui calcolare l'imposta dopo la deduzione, diventa possibile non solo sulla base di procedure relative alla fornitura di valori materiali, ma anche alla prestazione di lavoro e alla fornitura di servizi. In questo caso, l'imposta corrispondente viene calcolata in base al costo dei servizi forniti dal contraente o dal contraente. Inoltre, l'IVA può essere ridotta se l'imprenditore ha pagato la tariffa appropriata per l'importazione di merci alla frontiera - nei casi in cui è prevista dalla legge. Ad esempio, il secondo paragrafo 171 dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa consente di detrarre l'IVA quando si importano prodotti dai paesi dell'Unione doganale.

Al fine di esercitare correttamente il proprio diritto a detrarre l'IVA dall'importo calcolato per il pagamento nel suo insieme, l'imprenditore deve essere preparato a fornire all'FTS fatture e documenti primari che riflettano l'accettazione dei prodotti (lavori o servizi) alla contabilità pertinente. Allo stesso tempo, è ammissibile detrarre l'IVA solo dopo che le merci e i servizi sono stati presi in considerazione.

compensazione

In alcuni casi, l'imprenditore ha il diritto di fare affidamento sui rimborsi IVA. Qual è questa procedura? Il fatto è che esiste una possibilità in cui, al termine del periodo fiscale, l'importo delle detrazioni sarà maggiore dell'importo dell'imposta calcolata. Come pagare l'IVA in questo caso? In quanto tale, l'obbligo di trasferire gli importi necessari al bilancio non scompare. Tuttavia, un imprenditore può restituire un pagamento in eccesso. La cosa principale è avere il tempo di farlo entro tre anni dalla scadenza del periodo fiscale in cui è sorto il diritto al rimborso. È vero, c'è una sfumatura qui. Se l'impresa dichiara il suo diritto al rimborso dell'IVA, le autorità fiscali sono obbligate a verificare la validità di questa domanda. Cioè, l'audit fiscale dell'organizzazione sarà condotto.

Di norma, all'interno di esso, l'FTS richiederà documenti della società che riflettono la legittimità dell'utilizzo delle detrazioni fiscali. È interessante notare che un elenco specifico di documenti pertinenti non è esplicitamente definito dalla legge. Ma, di norma, si tratta di fatture e documenti che confermano il pagamento dell'IVA sull'importo totale del reddito o quando si importano merci alla frontiera. In alcuni casi, l'FTS può richiedere gli originali. Ciò è possibile, ad esempio, quando viene verificata una dichiarazione IVA. In base ai risultati del lavoro, le autorità fiscali possono prendere una delle tre decisioni possibili - rimborsare completamente l'IVA nella somma richiesta, rifiutare l'imprenditore in questo o parzialmente soddisfare la domanda.

È possibile che il rimborso dell'IVA possa essere mutuamente accreditato con i debiti dell'imprenditore per imposte, arretrati, sanzioni, contro futuri pagamenti anticipati, ecc. Ma è realistico accreditare il pagamento in eccesso a conto di regolamento. Il trasferimento di fondi nell'ambito della relativa procedura può essere effettuato sia dopo la fine della verifica fiscale sia durante la stessa (sebbene non in tutti i casi - questa sfumatura è descritta nell'art. 171.1, comma 8, del Codice Fiscale).

Rimborso dell'IVA: sfumature

Il rimborso dell'IVA è una procedura che contiene molte sfumature. Considera alcuni. Sopra, abbiamo detto che la compagnia ha tre anni per presentare una domanda di rimborso dell'IVA all'FTS. La data di questo periodo inizia dalla fine del periodo fiscale pertinente. Un altro avvertimento, che riflette i tempi delle procedure relative alla restituzione dell'IVA - controllo fiscale può essere effettuato solo entro tre mesi dalla data della dichiarazione. Inoltre, se la società ha presentato una dichiarazione dei redditi con dati aggiornati, la procedura di verifica viene ripresa da zero.

Se l'FTS riscontra incongruenze o errori nei documenti in esame, l'imprenditore riceverà un avviso corrispondente con le istruzioni per fornire le spiegazioni necessarie o correggere le informazioni. Se le autorità fiscali rivelano durante l'ispezione una violazione diretta della legge, viene redatto un atto che viene consegnato alla società entro cinque giorni. Potrebbe essere inviato per lettera raccomandata Se l'azienda non è d'accordo con la formulazione esposta nell'atto, quindi entro 15 giorni dalla ricezione di questo documento, il suo proprietario ha il diritto di contestarli inviando obiezioni scritte all'FTS. Le autorità fiscali, a loro volta, devono prendere una decisione entro 10 giorni (e in alcuni casi specificati dalla legge - 30). Inoltre, un imprenditore ha il diritto di appellarsi contro le azioni di un dipartimento in un'istanza superiore o in tribunale.

Se una società è ri-registrata a un indirizzo per il quale è responsabile un'altra sezione territoriale del Servizio Fiscale Federale, allora gli viene assegnato l'obbligo di rimborsare l'IVA. Gli specialisti delle imposte dal punto di vista della legislazione, indipendentemente dall'ubicazione effettiva dei dipartimenti, sono considerati come lo stesso soggetto dei rapporti giuridici. Pertanto, l'imprenditore, sulla base delle disposizioni di legge, non dovrebbe pensare a come pagare l'IVA e dedurre gli importi dovuti, correlando le procedure formali con la geografia dell'attuazione FTS delle loro funzioni.

Compensazione secondo gli standard della Banca Centrale

Se l'FTS ha ricevuto dall'imprenditore una richiesta di trasferimento di fondi come parte della restituzione dell'IVA sul conto corrente, l'ordine di pagamento corrispondente viene inviato al Tesoro federale. Questo dipartimento, a sua volta, trasferisce i fondi necessari al contribuente entro cinque giorni. Allo stesso tempo, se l'importo per il rimborso dell'IVA non viene pagato entro questi periodi, la sua percentuale aumenta, in base al valore del tasso di rifinanziamento della Banca centrale. Questa procedura, che è interessante, è regolata non solo dalla legislazione fiscale, ma anche dalla legislazione civile. Inoltre, una procedura analoga, quando il tasso di rifinanziamento della Banca centrale viene aggiunto all'importo iniziale del rimborso dell'IVA, può essere effettuato se l'FTS si è rifiutato di rimborsare il pagamento in eccesso illegalmente dell'imposta pertinente. I termini da cui derivano gli "interessi", sono garantiti dalla legge, sono impostati allo stesso modo in cui l'FTS ha dato una decisione positiva sul rendimento.

dichiarazione

In realtà, riguardo alla dichiarazione. Sopra, abbiamo notato che questo documento è uno di quelli che le autorità fiscali controllano al momento del rimborso dell'imposta pertinente. Tuttavia, la dichiarazione IVA non è importante solo in questo aspetto: è, in linea di principio, una delle fonti documentarie più importanti che riflettono l'attività dell'azienda. Il contribuente è tenuto a presentare al FTS entro e non oltre il 20 del mese successivo al periodo di riferimento, cioè il trimestre. Se questo documento non viene consegnato alle autorità fiscali, all'imprenditore verrà imposta una multa di 1000 rubli. A partire dal 1 ° gennaio 2014, la dichiarazione può essere presentata elettronicamente. Se la società non ha effettuato transazioni finanziarie relative all'IVA, è necessario presentare una cosiddetta dichiarazione zero.