Tasse locali e tasse nella Federazione Russa

Il sistema fiscale della Federazione Russa è organizzato in uno schema multilivello. Ci sono tasse che vengono addebitate al bilancio federale, ci sono quelle che vengono inviate al tesoro regionale, e ci sono quelle che il comune è responsabile per il calcolo e l'addebito. Quali tasse e tasse locali sono stabilite nella Federazione Russa? Qual è l'ordine del loro calcolo e distribuzione?

definizione

Le tasse e le tasse locali sono pagamenti obbligatori per alcune persone giuridiche stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Anche le fonti di diritto in questo settore possono essere atti locali adottati dalle autorità municipali.

Le tasse locali includono le tasse sulla terra e le proprietà delle persone. Gli obblighi corrispondenti sono introdotti o risolti in conformità con il Codice Fiscale, nonché i regolamenti adottati nei comuni.

Distribuzione dei poteri

Considera in che modo le tasse locali e le tasse sono riscosse sulla pratica. Se parliamo di un tipo di municipalità come un distretto urbano, le autorità degli organismi associati alla stesura o alla risoluzione dei relativi pagamenti sono investiti nel ramo rappresentativo del governo locale o strutture simili all'interno dei distretti, a condizione, naturalmente, che nella regione della Federazione Russa siano adottati atti locali. sulla delimitazione dei poteri tra questi corpi.

Tasse in città di importanza federale

Se parliamo di città di importanza federale - Mosca, San Pietroburgo, Sebastopoli - allora le tasse e le tasse locali sono regolate dal Codice Fiscale e dalle leggi di queste regioni della Federazione Russa. Se parliamo di stabilire pagamenti appropriati, i poteri delle autorità nelle città di importanza federale possono essere associati alla regolamentazione delle tariffe, alla procedura e anche ai tempi di pagamento delle tasse - ma solo se non vi è una dicitura pertinente nel codice fiscale RF.

A loro volta, le assemblee legislative di queste città possono determinare come viene calcolata la base imponibile, stabilire benefici.

Principi chiave

Le tasse dell'autonomia locale nella Federazione Russa sono raccolte secondo i seguenti principi chiave.

In primo luogo, viene determinato un elenco specifico di pagamenti a livello di legislazione federale, nonché i poteri dei comuni associati alla costituzione, all'adeguamento o alla cancellazione di imposte e tasse.

In secondo luogo, se tali unità amministrativo-territoriali come okrugs urbani sono previste nella regione, allora possono stabilire poteri relativi alla regolamentazione delle tasse e delle tasse che sono accettate per gli insediamenti e i distretti.

In terzo luogo, i pagamenti corrispondenti sono progettati per riempire i budget locali. Le tasse e le tasse, quindi, sono tra i meccanismi chiave per il sostegno finanziario dei comuni. Le tariffe dei pagamenti sono stabilite dalle autorità legislative degli enti territoriali locali. Inoltre, il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede gli standard per la tassa e le tasse di prelievo corrispondenti al bilancio del comune.

In quarto luogo, se stiamo parlando del tesoro di un accordo separato, che fa parte del distretto, allora può essere accreditato il gettito delle imposte e tasse locali nel quadro delle norme per l'attuazione della politica fiscale ad un livello appropriato, sancito dalla legislazione federale.

Aspetti di fissare tasse e tasse

Considerare alcuni aspetti chiave relativi alla definizione del tipo di pagamenti in esame. Come abbiamo notato sopra, le tasse locali includono le tasse fondiarie e immobiliari. Abbiamo studiato le principali sfumature del loro insediamento a livello di distretti, distretti e città di rilevanza federale. È utile, al tempo stesso, notare quali atti normativi regolano l'istituzione di imposte e tasse locali relative a proprietà e terreni. Questo è principalmente il Codice Fiscale della Federazione Russa, così come la Legge Federale, adottata il 9 dicembre 1991, "sulle tasse sulle proprietà dei singoli". Stabilisce tasse e imposte locali Codice fiscale. Tuttavia, in questo aspetto possono essere applicati anche gli atti comunali locali.

Chi paga le tasse e le tasse locali? Tutto dipende dal tipo specifico di obblighi coinvolti. Considera questa sfumatura in modo più dettagliato.

Chi paga il budget locale?

Se stiamo parlando di tasse fondiarie, allora l'obbligo di pagarlo può essere imposto sia agli individui che alle organizzazioni che possiedono terreni sul diritto di proprietà, sull'uso perpetuo o sul possesso ereditato. Cioè, si può notare che se una persona o un'azienda affitta il terreno, non sono tenuti a pagare le tasse pertinenti.

Per quanto riguarda tassa sulla proprietà personale, quindi deve essere pagato da tutti i proprietari di proprietà che rientrano nelle categorie elencate nelle leggi pertinenti. Pertanto, gli oggetti di tassazione sono case, cottage, appartamenti, oltre a garage e altri tipi di edifici. Cioè, le tasse locali e le tasse della Federazione Russa in questo aspetto sono in qualche modo legate al settore immobiliare.

Calcolo fiscale

I pagamenti corrispondenti al tesoro locale sono calcolati secondo le raccomandazioni riportate nelle lettere del Servizio federale delle contribuzioni e del Ministero delle finanze. Per quanto riguarda la tassa fondiaria, si può seguire la formulazione delle lettere del Ministero delle Finanze datata 9 aprile 2007 n. 03-05-05-02 / 21 e 6 giugno 2006 n. 03-06-02-02 / 75.

Se è necessario calcolare la tassa di proprietà, è possibile utilizzare la lettera del ministero delle Finanze datata 21 aprile 2008 n. 03-05-04-01 / 19. Nel caso della tassazione immobiliare, si può prestare attenzione alla lettera del servizio fiscale federale della Federazione Russa del 24 luglio 2007, n. 04-3-02 / 001613.

tariffe

Avendo preso in considerazione i tipi di tasse e tasse locali, studieremo l'aspetto che riflette le tariffe stabilite dalla legislazione in relazione a questo tipo di pagamento.

Come viene determinato il valore corrispondente per l'imposta fondiaria? Le tariffe sono stabilite, come abbiamo già definito sopra, dalle autorità municipali o dalle città federali, ma in conformità con le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa, non possono essere superiori allo 0,3% del valore catastale del terreno, se si tratta di terreni agricoli o che sono utilizzati dal patrimonio abitativo, dalle infrastrutture e dai servizi pubblici, nonché da quelli coinvolti nella costruzione di alloggi. A sua volta, se l'oggetto della tassazione è la terra per dare, l'agricoltura personale, l'agricoltura, allora il tasso marginale è più alto - 1,5%. Allo stesso tempo, l'autorità comunale ha il diritto di differenziare l'indicatore corrispondente a seconda della specifica categoria di terreni posseduti da cittadini o organizzazioni.

Tassi di proprietà

Per quanto riguarda la tassa di proprietà, lo schema è più complicato. Il fatto è che per quanto riguarda il settore immobiliare per i privati, le imposte locali della Federazione Russa sono ora riscosse come parte di un modello transitorio, a causa di alcune riforme nella legislazione. Per lungo tempo, il pagamento corrispondente è stato calcolato sulla base del valore di inventario della proprietà. Secondo le modifiche al Codice Fiscale della Federazione Russa a partire dal 2020, la base per determinare la base imponibile sarà già basata sui prezzi catastali, che sono generalmente vicini ai tassi di mercato. Tuttavia, gli emendamenti al codice fiscale RF consentono ora la transizione di alcune regioni russe in un nuovo modello. Quali sono, allora, le caratteristiche dei possibili scenari per il calcolo dell'imposta patrimoniale?

La prima opzione è che la regione non ha ancora compiuto passi concreti verso la transizione verso un nuovo regime fiscale. In questo caso, nel calcolare la tassa corrispondente, verranno utilizzate le vecchie norme stabilite nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Se il valore della proprietà non è superiore a 300 mila rubli, il tasso marginale non può essere superiore allo 0,1%. Se da 300 a 500 mila, allora il tasso minimo è dello 0,1%, il massimo è dello 0,3%. Se la proprietà è più costosa di 500 mila rubli, allora il tasso minimo è dello 0,3%, il massimo è del 2%. I valori corrispondenti all'interno degli intervalli fissati nel Codice Fiscale della Federazione Russa hanno il diritto di stabilire il comune.

La seconda opzione - la regione ha adottato i regolamenti pertinenti, consentendo di procedere all'attuazione pratica delle innovazioni previste dagli emendamenti modificati al codice fiscale della Federazione russa. In questo caso, fino al 2020, sarà in vigore la formula transitoria per il calcolo dell'imposta patrimoniale.

In primo luogo, viene determinato l'importo totale della base imponibile: il valore catastale delle abitazioni. L'indicatore corrispondente viene calcolato dagli organi di Rosreestr ed è inserito in un database, il cui accesso sarà possibile via Internet.

Quindi, in relazione alla cifra che riflette il valore catastale della proprietà, viene applicata una detrazione statutaria, basata sull'area della proprietà. Per gli appartamenti è di 20 metri quadrati. m, per le camere - 10 metri quadrati. Successivamente, l'importo di base viene calcolato in base alla tariffa, che è anche approvata dal comune. Il suo intervallo è 0,1-0,3%. Tuttavia, si può notare che la regione ha il diritto di ripristinare la tariffa. Il prossimo passo è un fattore di riduzione, che viene utilizzato per facilitare carico fiscale per i cittadini nel periodo transitorio fino al 2020. Viene moltiplicato per la cifra, che è la differenza tra la commissione, calcolata secondo la nuova formula, e la tassa, che è determinata sulla base delle precedenti formule, che abbiamo citato nel primo scenario. Il risultato del calcolo viene aggiunto alla figura, che viene ottenuta se l'imposta viene calcolata secondo lo schema precedente. Questa sarà la somma pagabile al budget locale.

Il valore del coefficiente nel 2015 - 0,2, nel 2016 - 0,4. Ma nel 2019 non sarà usato. Entro il 2020, tutte le regioni della Federazione Russa dovranno passare a un modello per il calcolo della base imponibile per gli immobili, in base al suo valore catastale.

Tale è lo schema per il calcolo degli oneri patrimoniali secondo il modello fiscale russo. È più complicato del meccanismo adottato, ad esempio, in Bielorussia: esiste un tasso fisso dello 0,1%. Allo stesso tempo, come alcuni esperti notano, la determinazione del valore di un oggetto soggetto a imposta sta procedendo nella Repubblica di Bielorussia secondo modalità un po 'diverse, secondo una serie di caratteristiche, più complicate che in Russia, schemi. In linea di principio, si può notare che le imposte locali e le tasse della Repubblica di Bielorussia non coincidono affatto con quelle stabilite nella Federazione Russa. Ad esempio, tali pagamenti, in conformità con il Codice Fiscale della Bielorussia, costituiscono una tassa sulla proprietà dei cani domestici, così come le tasse - località di soggiorno e dai fornitori.

Ammissione al bilancio

Quali tasse vengono raccolte dalla RF locale, così come come sono stabilite e calcolate, abbiamo studiato. Considerare l'aspetto associato all'uso pratico della fonte finanziaria pertinente da parte del comune. In conformità con l'Articolo 61.1 del Codice del Bilancio della Federazione Russa, il 100% degli importi ricevuti come tasse sulla terra e sulla proprietà dei singoli sarà accreditato ai bilanci locali. A sua volta, il tesoro degli insediamenti che fanno parte del distretto può essere reintegrato, in base alle decisioni delle autorità municipali.

Localizzazione delle tasse

Abbiamo identificato i tipi di tasse e onorari locali fissati nel Codice Fiscale della Federazione Russa, che costituiscono la base per il tesoro dei comuni. Allo stesso tempo, le città e i distretti che formano il livello del governo locale nel sistema politico della Federazione Russa hanno anche altre risorse per ricostituire i loro bilanci. Alcuni avvocati associano il concetto di tasse e onorari locali non solo con specifiche formulazioni delle leggi, ma anche con meccanismi reali presentati al livello appropriato di governo politico.

Pertanto, il termine in questione, secondo gli esperti, è in alcuni casi lecito interpretare in modo più ampio di quanto previsto, in particolare, nella legislazione federale. In questo senso, le tasse locali non sono solo terra e proprietà, ma anche qualsiasi, che in un modo o nell'altro sono in grado di rifornire il tesoro del comune. Considerali.

Tasse regionali - al tesoro municipale

Il codice fiscale RF prevede la raccolta di pagamenti classificati come regionali. Sono relativamente pochi. Questi includono le tasse:

- sulla proprietà di persone giuridiche;

- sulle attività di gioco d'azzardo;

- per il trasporto.

A rigor di termini, il comune non è collegato a questo livello di raccolta dei pagamenti. Tuttavia, nella pratica, c'è spesso una ridistribuzione della corrispondente risorsa finanziaria tra i diversi livelli del sistema di bilancio dello stato. La ragione di ciò sono gli standard definiti dalle leggi pertinenti. Pertanto, il Codice di bilancio della Russia stabilisce che i soggetti della Federazione Russa possono stabilire standard appropriati per gli insediamenti e le municipalità, calcolati sulla base delle tasse e delle tasse regionali. Allo stesso modo - nelle città di subordinazione federale.

Un tipo appropriato di cooperazione interbancaria, in cui una parte dei pagamenti regionali sono trasferiti ai bilanci locali, è regolata da leggi adottate a livello delle autorità dei soggetti della Federazione russa. In questo caso, gli standard di deduzione, come rilevato da alcuni esperti, sono solitamente caratterizzati da stabilità.

Gli schemi dell'interazione dell'interbudget possono essere diversi. Ad esempio, in alcuni casi, i soggetti della Federazione Russa hanno il diritto di stabilire norme che implichino pagamenti ai bilanci municipali invece di sussidi a favore delle rispettive unità territoriali utilizzate per equiparare il livello di sicurezza finanziaria degli insediamenti umani. Allo stesso tempo, la legislazione della Federazione Russa contiene un linguaggio in cui tali iniziative dovrebbero essere coordinate dalle autorità regionali con quelle locali.

Tasse federali per i comuni

Un fatto interessante è che il tesoro del MOI può essere reintegrato anche a spese dei pagamenti federali. E questo nonostante il fatto che la città o il distretto, come nel caso delle raccolte regionali, in termini di formulazione del Codice Fiscale non si riferisca a questo livello di tassazione. Ma hanno il diritto di contare su entrate consistenti a scapito delle tasse federali nel loro budget.

Pertanto, l'elenco delle tasse e delle tasse locali sotto l'aspetto di una più ampia comprensione di questi fenomeni è integrato da altre risorse finanziarie, l'accesso a cui le città e i distretti ricevono. In particolare, il Codice di bilancio della Federazione russa fissa norme uniformi per i comuni, entro i quali parte di determinati tipi di tasse federali dovrebbe essere accreditata al tesoro locale.

I pagamenti in questione formano il seguente elenco:

- IVA;

- accise;

- NDFL;

- UST;

- tassa sull'acqua ;

- imposta sugli utili aziendali;

- Imposta estrazione mineraria;

- tasse governative;

- commissioni addebitate per l'uso risorse biologiche e oggetti del mondo animale.

Anche a livello federale può essere addebitato, riflettendo i regimi speciali. Qual è la dimensione dei regolamenti in cui una parte delle tasse pertinenti può essere accreditata al tesoro dei comuni? Molto dipende dall'unità territoriale specifica. Ad esempio, se stiamo parlando di insediamenti, allora in relazione a loro lo standard dell'imposta sul reddito personale è del 10%. A sua volta, se stiamo parlando di un'area comunale, allora si dedurrà il 20% dell'imposta federale sul reddito personale. Indicatore molto decente impostato per UTII. Di questa tassa, il 90% dei pagamenti deve essere trasferito alle aree di tesoreria. Si può notare che, secondo lo standard del 100%, i doveri per i servizi notarili sono accreditati al bilancio degli insediamenti urbani, così come i permessi di emissione per il trasporto di determinati tipi di merci.

Cosa possono aspettarsi i distretti cittadini in termini di ricevere una parte delle tasse federali? In relazione a questo tipo di territorio comunale, le leggi prevedono anche una serie di privilegi. Quindi, dall'imposta sul reddito delle persone fisiche gli insediamenti urbani possono ricevere il 15%. A sua volta, lo standard stabilito per l'UTII e la tassa agricola è del 100%. Inoltre, se un imprenditore utilizza il sistema di tassazione dei brevetti, allora il 100% delle tasse pagate da lui vanno in città. Le entità municipali di questo tipo possono anche ricevere denaro nel loro bilancio in conformità con standard aggiuntivi, in particolare, ciò riguarda le imposte sul reddito personale - se le autorità regionali prendono la decisione appropriata.

Le tasse sono molteplici

Quindi, fissiamo il fatto che le tasse locali sono un fenomeno sufficientemente multifattoriale, che, secondo alcuni esperti, può essere fissato in due meccanismi principali che operano nel sistema fiscale della Federazione Russa. In primo luogo, si tratta di pagamenti classificati a livello di legislazione federale - tassa fondiaria e imposta patrimoniale per le persone fisiche. In secondo luogo, si tratta di imposte regionali e federali, a causa delle quali il bilancio locale riceve finanziamenti in un modo o nell'altro.