Metodi di controllo finanziario. Forme di controllo finanziario

Controllo finanziario - una componente obbligatoria del processo di budget e spesso coinvolta nella procedura di business environment. La natura dei suoi soggetti è diversa. Potrebbe essere stato, municipale dipartimenti, associazioni pubbliche, società di revisione. Allo stesso modo, gli oggetti del controllo finanziario sono imprese e organizzazioni che operano in vari campi. Quali sono le caratteristiche di questa procedura? Quali sono i criteri per classificare i controlli finanziari?

A cosa serve il controllo finanziario?

L'organizzazione del controllo finanziario è necessaria per le imprese e le organizzazioni per garantire l'uso efficace delle loro risorse monetarie fornite come stanziamenti (nel caso delle strutture di bilancio) o estratte nel corso di attività commerciali. Anche in alcuni casi, questo tipo di attività viene utilizzato per valutare il livello di pagamento e la disciplina fiscale dei soggetti attività economica. Esistono vari metodi di controllo finanziario. Gli esperti russi identificano il seguente elenco di quelli chiave:

- monitoraggio;

- esame;

- verifica;

- esame;

- revisione;

- analisi;

Considera l'essenza di ognuna di esse in modo più dettagliato.

monitoraggio

L'attuazione del controllo finanziario può essere basata sul metodo di monitoraggio. La sua essenza coinvolge, principalmente, il lavoro di ricerca del soggetto del controllo con le specificità dell'attività del suo oggetto.

Sulla base del metodo di monitoraggio, sono possibili alcune conclusioni preliminari sull'efficienza dell'utilizzo di una risorsa finanziaria da parte di un'impresa o di un'organizzazione, tuttavia, di norma, non esiste uno studio approfondito di alcun processo che rifletta la gestione di una risorsa monetaria.

sondaggio

I moderni metodi di controllo finanziario includono un tipo di attività come un sondaggio. Molti esperti lo considerano uno dei più comuni nella pratica russa. Il sondaggio viene applicato, di norma, al fine di identificare modelli che caratterizzano qualsiasi aspetto delle attività dell'impresa nel campo della gestione finanziaria. Con questo metodo, il soggetto del controllo finanziario esamina i processi che riflettono il livello della disciplina di pagamento dell'organizzazione, nonché altri fatti che sono utili in termini di valutazione della qualità della gestione del flusso di cassa da parte dell'impresa. L'indagine comprende diversi compiti tipici: lo studio della documentazione finanziaria, le fonti che riflettono l'implementazione dell'organizzazione di alcune prescrizioni legislative, la correttezza del mantenimento di vari tipi di rapporti e la stabilità della loro presentazione alle strutture competenti.

analisi delle

Il prossimo metodo popolare di controllo finanziario è l'analisi. Prevede il coinvolgimento di vari tipi di strumenti matematici al fine di identificare determinati modelli nelle attività finanziarie dell'impresa, che possono essere presentati visivamente sotto forma di numeri specifici. Gli oggetti di controllo sono in genere gli indicatori attribuibili alla documentazione contabile.

Il compito chiave nell'analisi delle fonti pertinenti è determinare come correttamente sono riempiti e in quale misura riflettono oggettivamente i processi di gestione finanziaria nell'azienda. In pratica, l'analisi dei documenti contabili viene effettuata più spesso rispetto alle organizzazioni statali: allo stesso tempo, le autorità di controllo finanziario di solito rivelano quanto siano efficienti le risorse di bilancio.

ispezione

Test come metodo di controllo finanziario Gli esperti russi fanno anche riferimento alla categoria di chiavi. La sua essenza è nello studio delle aree di attività dell'impresa, che sono connesse con la necessità di seguire le attuali norme della legislazione finanziaria. Cioè, qualsiasi violazione delle regole stabilite negli atti normativi non dovrebbe essere in tali strutture in linea di principio. Come nel caso dell'analisi, questo metodo è spesso utilizzato nel settore pubblico. Le autorità di controllo finanziario che possono partecipare alla revisione contabile, in alcuni casi, sono rappresentate dalle più alte agenzie esecutive, come, ad esempio, la Camera dei conti della Russia. Tuttavia, questo strumento è anche tipico per il settore bancario. Ad esempio, i metodi di controllo finanziario più popolari applicati dalla Banca Centrale della Federazione Russa in relazione a crediti commerciali e organizzazioni finanziarie includono la verifica.

Lo strumento considerato nella pratica è regolarmente coinvolto dalle autorità fiscali. Ad esempio, il controllo delle attività finanziarie delle organizzazioni sotto forma di pagamenti al Tesoro del Servizio Federale Tributario della Russia viene effettuato attraverso ispezioni camerali o in loco. Esistono varie categorie di attività di questo tipo. Quindi, ci sono controlli tematici, controcorrente. Secondo il criterio dell'urgenza, possono essere pianificati o avviati al di fuori dei programmi preliminari.

Tale metodo di controllo finanziario, in quanto assegno, è solitamente accompagnato dalla stesura di un documento che riflette il risultato dell'evento corrispondente. Spesso si tratta di un atto che riflette l'elenco delle violazioni rilevate, ad esempio nell'aspetto dei pagamenti delle imposte. Dopo aver studiato questo documento, il capo della divisione territoriale del Servizio federale delle contribuzioni, se si tratta di una questione di questo dipartimento, può decidere di applicare misure di responsabilità all'organizzazione che ha commesso la violazione.

revisione

Audit - tra i metodi più complessi. Possiamo dire che è un tutto sistema finanziario controllo. Lo scopo dell'incontro è uno studio completo degli aspetti finanziari ed economici delle attività di imprese e organizzazioni. Allo stesso tempo, nell'ambito della revisione contabile, non si possono studiare solo i documenti che riflettono la gestione del flusso di cassa, ma anche le fonti che riflettono gli aspetti legali delle attività della società e le specifiche dei processi di produzione. Allo stesso tempo, il compito principale dell'applicazione di questo metodo è identificare le caratteristiche specifiche dell'implementazione di specifiche attività finanziarie, individuare possibili violazioni nello svolgimento di transazioni di flussi di cassa, confrontare il loro scopo e la documentazione con le norme della legge. In molti casi, l'audit e la verifica vengono effettuati dalle strutture superiori del ramo esecutivo.

esame

Vengono anche presentati metodi e metodi di controllo finanziario, regolarmente utilizzati in Russia. Questo tipo di attività è uno studio, che, di norma, viene effettuato al fine di identificare la quantità di denaro e le indicazioni dei loro trasferimenti nell'ambito delle operazioni condotte da un'impresa. Tra i compiti principali dell'esame è quello di confrontare i fatti ottenuti, che riflettono il contenuto delle transazioni finanziarie, con le norme, i piani, i criteri stabiliti a livello di atti giuridici o altri ordini direttamente correlati alle attività dell'organizzazione. Questo metodo di controllo finanziario è considerato dagli analisti uno dei più difficili in termini di attuazione pratica. Tuttavia, in termini di affidabilità dei risultati, è riconosciuto dagli esperti come ottimale.

Quali sono i tipi di controllo finanziario? Esistono molti criteri di classificazione per il tipo di attività corrispondente. Nella pratica russa, la divisione del controllo finanziario in interno ed esterno è abbastanza comune. Considera questo tipo di classificazione in modo più dettagliato.

Controllo finanziario: uno studio dall'interno

Cos'è il controllo finanziario interno? Si tratta di un sistema o un'unità strutturale avviata al momento della ricerca pertinente presso l'impresa, che è responsabile del controllo delle attività della società per l'esecuzione delle decisioni nel campo della gestione dei flussi finanziari. Lo scopo del controllo interno è identificare possibili errori da parte dei singoli dipendenti dell'azienda in termini di conformità con il lavoro svolto dalla strategia finanziaria adottata dall'organizzazione. In alcuni casi - il rilevamento di intenzionale, a causa della ricerca di azioni di guadagno personale che sono indesiderabili in termini di sostenibilità del modello di business della società.

Il controllo finanziario interno è un fenomeno che è anche caratteristico delle strutture statali. Spesso è detenuto a livello di singoli dipartimenti. L'obiettivo è controllare le attività delle singole strutture che formano questo o quell'entità per l'utilizzo efficace dei fondi di bilancio e l'assenza di violazioni della legislazione pertinente.

L'attuazione del controllo interno spesso implica la creazione nella struttura delle unità aziendali (se si parla della sfera del business privato) che si specializzano direttamente nel tipo di attività rilevante. Come si formano tali unità in aziende?

Di norma, viene creato un servizio di controllo finanziario presso imprese indipendenti da altre strutture interne. Il processo della sua formazione di solito consiste nei seguenti passaggi.

In primo luogo , questa è la definizione di un elenco di indicatori chiave che riflettono l'efficacia di alcune transazioni finanziarie o la loro conformità agli standard definiti a livello di legge, nonché elementi della strategia adottata in azienda.

In secondo luogo , è un sistema per interpretare gli indicatori chiave. Una cosa è identificare alcune cifre, riflettere determinati dati nei report, un'altra cosa correlare correttamente questo con i compiti di controllo e anche, usando criteri trasparenti, valutarlo dal punto di vista della conformità del modello di business dell'azienda.

In terzo luogo , è la formazione di un gruppo di specialisti responsabili della conduzione periodica dei controlli finanziari interni. Esistono due approcci principali per risolvere tali problemi. Puoi provare a creare il tipo di servizio appropriato sulla base dei dipendenti esistenti dell'azienda. I vantaggi di questo approccio: non è necessario adattare gli specialisti alle peculiarità dell'azienda, alla cultura aziendale, agli aspetti chiave del modello di business. Lo svantaggio principale è che sarà abbastanza difficile per i dipendenti che già lavorano in azienda mantenere la neutralità e, se necessario, il rigore nel valutare le attività dei reparti dell'azienda, dove possono essere ben noti a persone che sono colleghi e colleghi. Pertanto, in molte aziende, vengono assunti nuovi dipendenti per organizzare il servizio di controllo finanziario. O, più raramente, ma anche praticato, la funzione corrispondente è organizzata secondo il modello di outsourcing.

Controllo esterno

Il controllo interno è un tipo di attività in cui l'organizzazione stessa è più interessata. Allo stesso tempo, sia nella sfera pubblica che in quella privata, nell'aspetto della ricerca della componente finanziaria delle attività di determinate entità economiche, sono spesso coinvolti anche strumenti delle organizzazioni che sono legalmente indipendenti dal soggetto di ricerca. Se consideriamo i principali tipi di controllo finanziario, quindi, insieme con l'interno, è anche utile esplorare aspetti che riflettono le caratteristiche dell'esterno.

Si noti che ci sono molti criteri per la classificazione di questo tipo di attività nell'ambiente esperto russo. Alcuni esperti identificano una categoria separata di controllo finanziario statale esercitata dall'FTS e da altri dipartimenti, e insieme ad essa - le attività di entità private, il più delle volte espresse sotto forma di audit. Cioè, il criterio di classificazione qui è che i soggetti di controllo appartengono a strutture statali oa organizzazioni private.

Ci sono esperti che dividono il controllo esterno in volontari e obbligatori. Per quanto riguarda la prima categoria, questo tipo di ricerca viene svolta per iniziativa dell'azienda. Molto spesso si tratta di una marcata verifica condotta quasi sempre da organizzazioni private. Ma sono possibili degli scenari in base ai quali anche il controllo finanziario statale può essere condotto su base volontaria. Ad esempio, la legislazione della Federazione russa sancisce le procedure di fallimento per le imprese e, in base ai risultati delle recenti modifiche delle leggi, anche le persone fisiche. Può essere avviato su base completamente volontaria dall'entità commerciale stessa, con il risultato che una causa di fallimento è aperta sotto il controllo di organi statali - i tribunali.

Il controllo finanziario forzato è, di regola, controlli fiscali, che sono suddivisi in due tipi principali: uffici e controlli sul campo. I primi sono considerati meno complessi e profondi nell'aspetto della ricerca della componente finanziaria delle attività delle organizzazioni. Questi ultimi, rispettivamente, suggeriscono uno studio piuttosto diversificato di documenti e procedure che riflettono il funzionamento dell'oggetto dei controlli.

Controllo statale e municipale

Le forme di controllo finanziario esercitate dalle autorità statali e municipali sono distinte da molti esperti russi in una categoria separata dalle sfere di attività delle strutture, in un modo o nell'altro connesse con organizzazioni private. Di norma, i tipi di attività considerati riflettono l'interazione tra dipartimenti e autorità nell'aspetto di processo di budget.

Gli esperti identificano varie motivazioni su quali forme di controllo finanziario possono essere classificate. Ad esempio, nel tempo può essere preliminare, attuale o successivo. Riguardo al primo: spesso è la discussione di alcuni progetti, leggi e regolamenti, che possono in seguito diventare la base per l'implementazione di alcune fasi del processo di budget. Per quanto riguarda il secondo, questo è un controllo dell'attuale conformità con la strategia già adottata. Il terzo tipo di controllo finanziario, il successivo, viene utilizzato per analizzare i risultati dell'attuazione pratica dei concetti approvati.

Un'altra base per la classificazione del controllo finanziario statale e municipale è la specificità del suo oggetto. Ad esempio, potrebbe essere l'ufficio esecutivo, il presidente della Federazione russa, la società sotto forma di alcune associazioni, in alcuni casi - le società di revisione private.

Inoltre, la base per la classificazione del controllo statale e municipale può essere il livello del suo oggetto. Quindi, in particolare, può essere in azienda, quando l'ispezione di documenti e aspetti rilevanti delle attività dell'azienda è svolta dalle strutture interne dell'autorità o dell'organizzazione. Ma il controllo statale e municipale può essere di tipo dipartimentale quando l'ispezione viene effettuata dalle strutture competenti, che si trovano verticalmente al di sopra dell'organizzazione ispezionata.