Imposta unica Sistema fiscale

La legislazione fiscale russa stabilisce un gran numero di regimi in base ai quali le imprese possono adempiere ai loro obblighi nei confronti del bilancio dello Stato. Tra quelli - una tassa unica sul reddito imputato, o UTII. Molte aziende preferiscono lavorare sotto di essa, e non sotto nessun altro, a causa dell'opportunità unica di pagare un importo fisso al budget, indipendentemente dall'importo delle entrate. Ma ci sono una serie di sfumature di UTII, che predetermina la sua attrattiva per il business russo. Cosa sono? Come può un'azienda passare a UTII?

Differenze UTII da altre tasse

L'imposta unificata sui redditi imputati prevista dalla legge russa è classificata come federale, ma è anche regolata con la partecipazione delle strutture municipali. La sua caratteristica principale è la necessità di trasferire al budget contributi di un importo fisso, senza alcuna correlazione con le entrate effettive dell'organizzazione. Questa caratteristica di UTII consente a molte aziende di ridurre significativamente il carico di pagamento.

Solo le aziende che operano in aree che sono definite dalla legge come compatibili con l'imposta in questione possono lavorare secondo l'UTII. Tra questi segmenti ci sono:

- servizi domestici;

- servizi veterinari;

- servizi di riparazione, manutenzione, lavaggio di veicoli;

- vendita al dettaglio;

- servizi di trasporto;

- ristorazione;

- attività promozionali;

- attività alberghiere;

- affitto di terreni, nonché luoghi per il commercio.

Tuttavia, le restrizioni sul tipo di attività imprenditoriali non sono l'unico criterio che determina la capacità di lavorare su UTII. Prendi in considerazione altri requisiti per un'azienda che fa domanda per attività UTII come previsto dalla legislazione della Federazione Russa.

Condizioni di lavoro per UTII

La transizione a un'imposta unica sul reddito imputato per un imprenditore è possibile se:

- la società impiega non più di 100 persone,

- la quota di altre organizzazioni nel capitale autorizzato della società non superi il 25%,

- l'imprenditore non è registrato come IP sul sistema di tassazione dei brevetti (in quanto soggetto dello stesso segmento di attività che rientra nell'UTIUM),

- l'uomo d'affari non è il proprietario del servizio di catering che lavora con istituzioni educative, mediche o sociali,

- L'imprenditore non svolge lavoro sul trasferimento al possesso temporaneo della stazione di servizio.

Vediamo ora come l'azienda può passare a UTII.

La procedura per il passaggio a UTII

Un'unica tassa sul reddito imputato, un imprenditore può iniziare a pagare immediatamente dopo aver intrapreso attività che rientrano nel regime fiscale appropriato. Fino al 2013, le imprese dovevano lavorare su UTII in ogni caso, se il tipo delle loro attività commerciali era adatto a questa tassa, ma ora le imprese possono applicare volontariamente lo schema appropriato di accordo con lo stato.

Tuttavia, se il tipo di attività che rientra nell'UDI diventa permanente per l'azienda, si consiglia di informare l'FTS in merito. Non appena un imprenditore interrompe un'attività che implica il tipo appropriato di attività commerciali, è possibile non pagare l'UTII. Si raccomanda inoltre di inviare all'FTS una notifica che l'attività che rientra in una singola imposta sui redditi imputati non è più gestita dalla società.

Criteri per il passaggio a UTII

Come notato sopra, il trasferimento di attività all'UTII è possibile solo se si presume attività compatibili con questo sistema fiscale. Allo stesso tempo, le attività pertinenti dovrebbero essere prese a livello di fonti di diritto municipale. Può sorgere una situazione in cui, al fine di avviare un'attività di UTII, è sufficiente rendere conformi ai criteri necessari solo alcune aree dell'infrastruttura di produzione.

Ad esempio, se un imprenditore è impegnato nel settore alberghiero, potrebbe essere sufficiente ridurre lo spazio abitativo delle camere da letto in un oggetto a meno di 500 metri quadrati. Non appena l'hotel soddisfa questo criterio, è possibile lavorare sull'UTII notificando all'FTS l'inizio delle attività, soggetta all'applicazione del sistema fiscale in questione. Ma non appena l'hotel viene ricostruito e la sua superficie supera i 500 metri quadrati. m, l'imprenditore perde il diritto di lavorare su una tassa unica sul reddito imputato.

Segnalazione su UTII

L'UTII, come l'altro sistema di tassazione, comporta la segnalazione dell'impresa all'FTS, nonché, ovviamente, accordi tempestivi con lo stato. La specificità di UTII è che deve essere pagata in relazione al luogo effettivo delle attività commerciali. La dichiarazione viene inoltre presentata all'FTS in correlazione con la geografia dell'attività. Se l'imprenditore non è registrato presso il servizio fiscale federale in qualità di pagatore dell'imposta unica sul reddito imputato, questa procedura deve essere effettuata entro 5 giorni dall'inizio delle attività commerciali. Lo stesso è raccomandato se l'impresa opera nel luogo di registrazione, come abbiamo notato sopra. Entro 5 giorni lavorativi l'FTS dovrebbe eseguire le procedure necessarie per registrare la società come pagatore dell'UTII.

Le principali forme di reporting UTII

Il documento principale che dovrebbe essere inviato all'FTS nella procedura di segnalazione per UTII è una dichiarazione. La società dovrebbe fornire questa fonte contenente le cifre necessarie 4 volte all'anno: fino al 20 aprile, fino al 20 luglio, fino al 20 ottobre e anche fino al 20 gennaio. In ogni caso, il documento riflette gli indicatori per trimestre. L'imprenditore può presentare la dichiarazione all'FTS di persona o tramite un rappresentante autorizzato. Un'altra opzione per inviare una dichiarazione è inviarla per posta o via Internet, a condizione che i canali autorizzati siano utilizzati dall'FTS.

Le dichiarazioni contabili sono un tipo di responsabilità che è stabilita solo per i contribuenti con lo status di persone giuridiche. Gli IP non dovrebbero fornire fonti pertinenti all'FTS. Le principali forme di bilancio per l'UTII sono le seguenti:

- bilancio così come le spiegazioni necessarie ad esso;

- riferisce: sugli utili e perdite, sulle variazioni di capitale, sui movimenti di fondi, sull'uso mirato dei fondi;

- spiegazioni per la relazione contenente informazioni sugli utili e perdite;

- rapporto di verifica per le aziende che sono tenuti a formare i documenti pertinenti.

In alcuni casi, è possibile fornire moduli di segnalazione semplificati. In particolare, le piccole imprese possono sfruttare questa opportunità. I moduli di segnalazione semplificati richiedono meno lavoro sul calcolo di questi o altri indicatori da parte dei contabili. I moduli di segnalazione per UTII sono fissati negli ordini del ministero delle finanze della Federazione russa.

Calcolo UTII

Considerare come viene calcolata l'imposta unica sul reddito imputato. Come nel caso di altri sistemi fiscali, i numeri che l'imprenditore deve pagare al tesoro sono formati sulla base della base imponibile e del tasso. Il primo componente nel caso di una società che opera su UTII è calcolato utilizzando una formula piuttosto complessa.

Al fine di determinare la base per una singola imposta, è necessario moltiplicare: le cifre per la resa di base, l'indicatore fisico, il coefficiente di deflatore, che è determinato a livello della legislazione federale, il coefficiente addizionale K2, che è registrato nelle fonti di legge a livello di soggetti della Federazione Russa.

L'aliquota unica determinata dal codice fiscale della Federazione russa è del 15%. Fissato anche legislativamente periodo di imposta per UTII - trimestre. Considera più questi componenti del calcolo "formula" UTII.

Profitto di base e indicatore fisico

La redditività di base è un indicatore condizionale correlato alle entrate stimate della società in termini di valore per unità di indicatore fisico correlate a uno o un altro tipo di attività commerciali. Può variare notevolmente a seconda del tipo specifico di attività dell'azienda. L'indicatore fisico riflette il numero di oggetti delle attività commerciali che formano la base imponibile.

coefficienti

Nella "formula" per calcolare l'UTII, vengono applicati 2 coefficienti. Il primo, chiamato K1, è determinato moltiplicando gli altri due coefficienti - stabiliti nel periodo precedente e fissati nell'anno solare precedente. I valori corrispondenti sono stabiliti nelle fonti di legge a livello federale. Il coefficiente, chiamato K2, è direttamente correlato al tasso di rendimento base. Viene calcolato tenendo conto delle specificità delle attività imprenditoriali sotto l'aspetto della gamma di beni o servizi, stagionalità, caratteristiche del programma di lavoro dell'impresa, importo del reddito, caratteristiche geografiche dei servizi forniti, ecc.

Se un imprenditore svolge attività all'interno di diversi segmenti che rientrano nell'UTIU, allora una singola imposta dovrebbe essere calcolata per ciascuna linea di business. Va notato un numero di sfumature associate alla segnalazione della tassa in esame per vari tipi di attività. In primo luogo, una dichiarazione fiscale unica in questo caso può contenere più sezioni 2. In secondo luogo, se un'impresa lavora in diversi comuni, l'UTII dovrebbe essere calcolata e pagata per i singoli OKTMO. In effetti, la società deve pagare determinati tipi di imposta unica in correlazione con specifici tipi di attività commerciali.

Considerazione reciproca di UTII e altre commissioni

Il calcolo di UTII può essere soggetto alla reciproca considerazione di una singola imposta sul reddito imputato e altri pagamenti che l'imprenditore deve trasferire al bilancio. Pertanto, l'UTII può essere ridotto dell'importo dei contributi versati dall'impresa al Fondo di previdenza della Russia, dal Fondo di previdenza sociale, nonché dalla lista malata corrisposta ai dipendenti. Allo stesso tempo, compensare i pagamenti corrispondenti e l'ITII implica alcune restrizioni:

- puoi prendere in considerazione solo gli importi che sono pagati al budget entro il momento in cui la dichiarazione viene inviata all'FTS;

- sono presi in considerazione solo i pagamenti ospedalieri effettuati dall'organizzazione stessa e non il Fondo di previdenza sociale;

- la riduzione di UTII a causa dei contributi ai fondi statali è possibile solo del 50%.

Procedura unica di pagamento delle imposte

Gli imprenditori devono pagare una tassa unica prima del venticinquesimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. L'importo di UTII calcolato per il pagamento al bilancio dovrebbe essere indirizzato ai conti di tesoreria e successivamente distribuito ai bilanci in conformità con le disposizioni di legge.

Quali tasse non vengono pagate quando UTII

Si può notare che l'UTII è un sistema di tassazione, che comporta il rilascio di un imprenditore dal pagamento di quelle tasse che sono fornite da un DOS: uno schema di insediamento commerciale e statale, implementato di default o nel caso di una scelta consapevole di un imprenditore. Un imprenditore, pagando una tassa unica sul reddito imputato al tesoro, non può trasferire allo stato:

- imposta sul reddito;

- NDFL;

- tassa di proprietà;

- IVA (senza contare i dazi doganali, così come i pagamenti che gli agenti di imposta sono tenuti a trasferire al bilancio).

Punto importante: se l'azienda paga non solo un singolo tipi di imposta le attività che non rientrano nell'UTII sono soggette a tassazione secondo le modalità previste dalla legge specificamente per tali attività. Se comportano il trasferimento di tasse contrassegnate al budget, l'imprenditore deve adempiere agli obblighi corrispondenti.

Tasse che completano l'UTII

La legislazione della Federazione Russa prevede una serie di tasse che possono integrare l'UTII. Tra quelli - trasporto, terra, oltre a una tassa sul gioco d'azzardo. In realtà, non c'è alcuna correlazione tra l'UTII e queste tasse, le loro società devono pagare indipendentemente dal sistema fiscale specifico in cui operano.

Funzionalità di contabilità per UTII

Per le società commerciali, la necessità di conservare i registri contabili nell'UTII è stabilita dalla legge. Si noti che l'imposta unica per i singoli imprenditori non implica tali obblighi. In alcuni casi, l'UTII può essere oggetto di segnalazione interna. In questo caso, il punto principale che deve essere considerato sono gli indicatori fisici. Secondo gli esperti nel campo della tassazione, la legge non regola in alcun modo come le cifre dovrebbero essere registrate nella contabilità interna per UTII. È interessante notare che i documenti pertinenti possono essere richiesti non tanto dall'FTS. Sarà sufficiente che questa agenzia riceva forme standardizzate di rendiconti finanziari, il che non è il caso di altri ispettori statali.

Alcune sfumature caratterizzano l'attività durante l'utilizzo di UTII e altri sistemi fiscali. Questo scenario comporta, innanzitutto, una contabilità separata delle entrate e delle spese per ogni tipo di attività commerciale. Di norma, la delimitazione delle entrate non crea particolari difficoltà per gli imprenditori. Un'altra cosa, se condividi i costi. Il fatto è che in alcuni casi sono problematici da attribuire a quelli che dovrebbero essere presi in considerazione durante il calcolo di UTII, DOS o STS, se la società utilizza una tassa unica nel STS. Le imprese sono incoraggiate a seguire le disposizioni dell'articolo 274 del Codice Fiscale, ovvero allocare i costi in proporzione alle entrate derivanti da vari tipi di attività commerciali. Se un'impresa guadagna di più in alcune attività, le spese in questa parte dovrebbero essere più alte che in altri segmenti.

Un'altra possibile difficoltà di contabilità per l'applicazione simultanea di UTII e altri schemi di tassazione è che per ogni metodo di calcolo aziendale con lo stato diversi periodi di rendicontazione possono essere stabiliti dalla legge. Nelle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa non vi è alcuna specificazione sulle questioni che riguardano la distinzione tra le stesse spese se i periodi di rendicontazione per diversi tipi di attività non coincidono. In tali scenari si raccomanda di chiedere il parere di specifiche strutture territoriali del Servizio federale delle contribuzioni a cui è rivolta la dichiarazione dei redditi.

L'imposta unica per singoli imprenditori o entità commerciali è particolarmente interessante perché è possibile ridurre l'onere di pagamento per l'azienda. Allo stesso tempo, il fatto stesso del lavoro dell'azienda su UTII non è l'unico modo per risparmiare sulle tasse. L'uso pratico dei calcoli nel quadro di una tassa unica può essere effettuato in modi diversi. Considera questo aspetto in maggior dettaglio.

Modi per ridurre l'UTII

Pertanto, il componente principale della "formula" per calcolare l'UTII, che influenza il valore effettivo della corrispondente imposta, è un indicatore fisico. Ad esempio, è noto che l'UTII può essere pagato in base allo spazio del pavimento. Pertanto, un imprenditore può ottimizzare il criterio pertinente riducendo l'area dei locali utilizzati in un'azienda, se la specificità delle attività commerciali lo consente.

C'è un altro modo per ridurre carico fiscale con UTII - riducendo il coefficiente K2. Un metodo molto comune per questo è il trasferimento del programma di lavoro dell'impresa a un programma di 6 giorni. In questo caso, la ditta lavorerà circa 27 giorni al mese. Pertanto, la base imponibile quando si utilizza il coefficiente K2 può essere ridotta rispetto al rapporto di 27 a 31 - il numero di giorni dell'intero mese. Tuttavia, in questo caso, si consiglia di formare una sorta di base di prove a sostegno del programma corrispondente. Questi possono essere documenti KKM, fogli di lavoro, ecc. Gli esperti raccomandano di porre l'accento sulle fonti di secondo tipo, in quanto potrebbero riflettere il programma di visite alla società da parte dei dipendenti.

I principali vantaggi di UTII

Quindi, esploriamo i principali vantaggi che caratterizzano UTII.

Innanzi tutto, un'unica imposta semplificata (rispetto al DOS) consente alle imprese di ridurre significativamente l'onere del pagamento pagando i pagamenti fissi allo stato. Legalmente, non ci sono restrizioni sull'ammontare delle entrate per le imprese che lavorano su UTII. Il pagamento di una tassa unica sui redditi figurativi esenta i contribuenti dal trasferire molte altre tasse al bilancio. Nel caso di UTII, è inteso costruire schemi di interazione abbastanza semplici tra azienda e FTS, principalmente nell'aspetto del reporting. Se l'impresa funziona come un oggetto proprietario IP, in questo caso tutto ciò che deve essere inviato all'FTS è la dichiarazione UTII.