Il concetto, i metodi e le forme del controllo fiscale

La riscossione delle tasse è la funzione più antica e una delle condizioni chiave per l'esistenza dello stato, così come lo sviluppo della società sulla strada della prosperità sociale ed economica. In questo articolo analizzeremo il concetto, le forme e i metodi del controllo fiscale. Inoltre, considera ulteriori aspetti dell'argomento, ad esempio, la natura della categoria e le sue varietà.

Il concetto e il contenuto

Quando si studia il concetto, le forme e i tipi di controllo fiscale, è consigliabile iniziare direttamente con il termine e la sua definizione. Ai sensi dell'articolo 82 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il controllo fiscale è l'attività delle entità autorizzate connesse al controllo del rispetto degli agenti fiscali, dei contribuenti e dei pagatori della legislazione applicabile secondo le modalità stabilite dallo Stato. Va notato che la definizione presentata è stata l'introduzione alla legislazione nel 2006 attraverso la legge federale sulle modifiche alla parte 1 e parte 2 del codice fiscale della Federazione russa e ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in connessione con l'attuazione di misure per migliorare l'amministrazione fiscale.

Pertanto, dal punto di vista del valore e del ruolo, il controllo fiscale è considerato come una delle fasi dell'imposizione. La composizione di questo tipo di controllo statale è identificata da una serie di misure relative alla regolamentazione di determinati processi da parte dello stato. Nel sistema di controllo dello stato, è caratterizzato come una delle direzioni. Se giudicati in materia, tutte le forme di controllo fiscale sono collegate alla supervisione dello stato di convenienza e legalità.

essenza

Sulla base dell'essenza delle definizioni menzionate nel capitolo precedente, si può concludere che il controllo fiscale è una misura statale, tuttavia, alcuni esperti non escludono la possibilità di esercitare funzioni di controllo per conformarsi alla legislazione pertinente in materia di vita aziendale, nonché nel processo di attuazione dell'audit, che è considerato una forma non statale di controllo fiscale e supervisione finanziaria.

In conformità con i regolamenti della legislazione fiscale vigente della Federazione Russa e le definizioni dottrinali, questo termine dovrebbe essere interpretato come una componente della supervisione finanziaria e uno dei tipi di supervisione dello Stato, che è svolta dalle strutture di gestione. Tra questi vi sono il servizio fiscale statale della Federazione russa, il comitato doganale statale della Federazione russa e altri organismi che sono sotto la loro giurisdizione. L'essenza di tutte le forme attualmente esistenti di controllo fiscale consiste nel monitorare gli enti fiscali, la loro conformità alla legislazione pertinente, la completezza e l'assoluta tempestività delle tasse e delle commissioni di accredito (pagamento), nonché la correttezza dei loro calcoli. Pertanto, l'oggetto dell'ispezione in questo caso sono le relazioni associate al calcolo e al successivo pagamento di diritti e commissioni.

Forme di implementazione

Va notato che sotto il controllo fiscale si intende l'obiettivo, e le misure pertinenti - gli strumenti per realizzarlo. Tra tali fondi, è importante indicare audit fiscali, ottenere spiegazioni da parte di contribuenti, contribuenti di vario genere e agenti fiscali, controllare le informazioni sul conto, esaminare territori e locali utilizzati per ricavare reddito o in altre forme note previste nella Federazione russa. per legge. Il secondo nome dell'evento elencato è una forma di controllo fiscale. Sono dettagliati di seguito.

compiti

Prima di studiare i tipi, le forme e i metodi del controllo fiscale, è consigliabile determinarne i principali obiettivi. Sono come segue:

• Garantire un calcolo adeguato, il pagamento completo e tempestivo dei pagamenti fiscali al bilancio e fondi mirati extra-bilancio di importanza nazionale.
• Prevenzione delle violazioni legislative relative a tasse e tasse.
• Se necessario - punizione dei trasgressori della legislazione in vigore nel territorio della Federazione Russa per quanto riguarda le tasse e le tasse.

Sulla base dei compiti sopra elencati, il controllo fiscale può essere definito come vigilanza finanziaria, caratterizzata da natura specializzata, da parte delle strutture statali rispetto alla legislazione in materia di dazi e tasse, alfabetizzazione dei calcoli, completezza assoluta e tempestività di rimborso di tipi obbligatori da parte di persone fisiche e giuridiche. Tale osservazione viene effettuata utilizzando determinate forme e metodi di controllo fiscale. Considera questi strumenti in modo più dettagliato.

forma

Come si è scoperto, le forme di controllo fiscale dovrebbero essere intese come un metodo di definizione e organizzazione concreta delle azioni di ispezione. In questo articolo 82 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono indicati i seguenti moduli:

• Controlli relativi a commissioni e spese.
• Monitoraggio fiscale come forma di controllo fiscale.
• Ottenere spiegazioni direttamente dai contribuenti di vario tipo, agenti fiscali e così via.
• Verifica delle informazioni contabili e di reporting.
• Una delle forme di controllo fiscale è l'esame e l'ispezione dei territori e dei locali, che sono utilizzati per ricavare profitto (reddito).
• Altre forme di supervisione. Tra questi, ad esempio, la formazione di posti fiscali.

ispezione

Quando si studiano i concetti e le forme del controllo fiscale, è importante notare che tutti gli esperti concordano su un parere. In conformità a ciò, le verifiche fiscali sono considerate la forma più chiave e più efficace di controllo sul rispetto delle norme legali in materia di commissioni e oneri. Nell'ambito della verifica fiscale deve essere intesa l'azione di natura procedurale da parte della struttura fiscale, associata alla supervisione della completezza, tempestività e alfabetizzazione dell'esecuzione delle proprie funzioni da parte del contribuente. Va notato che la principale forma di controllo fiscale è implementata confrontando le informazioni di reporting dei pagatori con lo stato della loro attività economica in effetti.

Secondo la legislazione in vigore nel territorio della Federazione Russa, tali controlli sono effettuati da strutture doganali e fiscali, ma solo per quanto riguarda le imposte pagabili nel processo di trasferimento di prodotti di base oltre i confini della Federazione Russa. Oggi è consuetudine individuare diversi tipi di controlli:

• Cameral.
• Esci dal controllo.

L'essenza del primo è monitorare il rispetto della legislazione in materia di:

• pagamenti e tasse da parte del contribuente;
• identificazione e prevenzione dei reati fiscali;
• recupero di importi non interamente pagati o non pagati affatto;
• portare gli autori alla responsabilità amministrativa e fiscale per le loro azioni;
• preparazione di informazioni al fine di garantire la razionale selezione dei contribuenti per l'attuazione di verifiche fiscali in loco.

Una caratteristica dell'ispezione in loco è la sua posizione. Tali eventi si svolgono nei locali (sul territorio) del pagatore, ma se quest'ultimo non è in grado di fornire i locali, quindi l'ispezione viene effettuata nel controllo in conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È necessario aggiungere che a seguito dell'ispezione del tipo di uscita, tali decisioni possono essere prese:

• Riguardo al portare il pagatore alla responsabilità.
• Riguardo al rifiuto di consegnarlo alla giustizia.

I benefici

Nel processo di studio delle forme e dei tipi di controllo fiscale, è consigliabile indicare il significato e i risultati di tali controlli. Va notato che la loro efficacia è visibile ad occhio nudo. Tale verifica consente di attuare un controllo diretto sull'alfabetizzazione e sulla completezza del calcolo dei pagamenti e dei contribuenti. Si tratta di:

• considerazione di tutte le dichiarazioni, che sono fornite alle strutture fiscali nel modo prescritto dalla legge;
• comparando le tasse, le sanzioni che possono essere valutate dalla struttura fiscale e il pagatore.

Tuttavia, molti esperti ritengono che la massima efficienza nell'uso di tali controlli possa essere raggiunta solo combinandoli con altre forme e metodi di controllo fiscale.

Contabilità dei pagamenti

Attualmente, un ruolo significativo è svolto da una tale forma di controllo come la contabilità dei pagatori. Secondo la clausola 1 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sia le persone fisiche che le persone giuridiche, così come le organizzazioni senza una persona giuridica, sono soggette alla registrazione nelle strutture fiscali. La registrazione viene effettuata presso l'ubicazione dell'istituto, il luogo di residenza dell'individuo, l'ubicazione delle singole unità della struttura, nonché l'ubicazione della proprietà e del trasporto appartenenti all'individuo. È necessario sapere che tutte queste informazioni sono incluse nel sistema automatizzato unificato del servizio fiscale, nonché nel Registro dello Stato unificato dei contribuenti. Grazie a questa contabilità, una singola risorsa è formata con informazioni che possono essere utilizzate da tutte le entità commerciali della Federazione Russa. Pertanto, la registrazione statale e la registrazione dei contribuenti oggi sono considerati la forma di controllo più importante, che ha un valore preliminare.

La relazione delle forme

Va tenuto presente che tutte le forme di controllo analizzate sopra sono direttamente correlate. Inoltre, si completano a vicenda. La loro esecuzione in un modo o nell'altro deve rispettare la procedura stabilita dalla legge applicabile. In caso contrario, gli atti non regolamentari delle autorità di controllo potrebbero essere invalidati. In alcune situazioni, è importante recuperare i danni causati da azioni di natura illecita da parte di persone autorizzate.

È consigliabile identificare problemi significativi nella legislazione fiscale relativi all'attuazione di verifiche fiscali, ispezione di locali, territori, documentazione, testimoni intervistati e altre forme di supervisione. Ciò è confermato da una parte significativa della pratica giudiziaria, che in alcuni casi di natura controversa serve come fonte per risolvere i problemi che sorgono tra soggetti di diritto tributario.

metodi

Sotto il metodo di controllo in materia di dazi e tasse dovrebbe comprendere il metodo di attuazione delle misure di controllo fiscale. A seconda dei tipi e delle caratteristiche delle strutture che sovrintendono, dell'oggetto, dello scopo, delle forme e dei motivi per l'emergere di relazioni giuridiche di tipo controllo, vengono scelti metodi specifici per l'effettiva attuazione delle misure e di alcune forme di controllo.

Vale la pena notare che autori diversi spiegano questo punto in modi diversi. Si consiglia di dare alcuni esempi. Così, N. V. Kovalev, M. V. Kharlamov, e anche Yu. F. Kvasha, come metodi di controllo, considerano la verifica aritmetica, formale e normativa, nonché i metodi di controllo reciproco e verifica del tipo di contatore. N. A. Shcheveleva distingue tra verifica formale e aritmetica della documentazione, ispezione visiva, confronto di informazioni e approcci end-to-end alla verifica.

Sulla base delle definizioni e delle formulazioni di scienziati diversi di cui sopra, è consigliabile dedurre i seguenti metodi di controllo, diversi a seconda che l'approccio sia considerato fattuale o documentale. Quindi, nel caso di quest'ultimo, è consuetudine individuare le seguenti tecniche:

• Verifica aritmetica, formale e logica della documentazione.
• Osservazione selettiva e continua
• Richiesta di informazioni (alcuni documenti) riguardanti il ​​contribuente, transazioni specifiche o un agente fiscale.
• Analisi della documentazione

Se parliamo di controllo documentario, oggi ci sono anche le seguenti tecniche usate sul territorio della Federazione Russa:

• Interrogatorio di testimoni (in altre parole, ottenendo spiegazioni).
• Ricerca della documentazione
• Ispezione di territori e locali, nonché di articoli specifici relativi all'ispezione.
• Chiama i contribuenti alle strutture fiscali tramite comunicazione scritta.
• Confronto delle informazioni su reddito e spese delle persone.
• Estrapolazione ed esame.

In conclusione, è consigliabile concludere che oggi le forme e i metodi di controllo fiscale presentati nell'articolo interagiscono costantemente e si completano a vicenda. Sono considerati i componenti principali della supervisione dello Stato in materia di dazi e tasse, che è uno degli elementi chiave della vigilanza finanziaria. Da loro, in pratica, dipende l'efficienza della soluzione dei problemi e il funzionamento della categoria di controllo fiscale nel suo complesso.