Monitoraggio fiscale: lo scopo del

был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная. Il controllo fiscale come nuova forma di controllo fiscale è stato introdotto dall'01 / 01 / 2015. Questa procedura è volontaria. Per la sua introduzione in relazione all'impresa, è necessario presentare una domanda per l'ispezione del servizio fiscale federale entro e non oltre il 1 ° luglio del periodo corrente (anno). L'applicazione viene eseguita nella forma approvata dall'ordinanza del servizio fiscale federale n. MMB-7-15 / 184. . Consideriamo il concetto di monitoraggio fiscale in maggiore dettaglio.

Soggetti di diritto

– избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Lo scopo principale del monitoraggio fiscale è quello di liberare le imprese dalle ispezioni camerali e in loco. Nel frattempo, questa procedura può essere introdotta solo per determinate organizzazioni.

– может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. Un nuovo tipo di controllo fiscale - monitoraggio - può essere introdotto per le grandi imprese con una grande quantità di contributi al bilancio. A questo proposito, prima di presentare una domanda, l'organizzazione deve stabilire se è adatta ai criteri stabiliti. Sono sanciti nel paragrafo 3 dell'articolo 105.26 del Codice Fiscale.

в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения. I soggetti del monitoraggio fiscale in tempo reale forniscono volontariamente agli ispettori l'accesso alla documentazione primaria, ai registri, ai dati contabili e ad altre informazioni rilevanti in materia fiscale.

Pertanto, i revisori sono in grado di verificare la correttezza dei calcoli senza recarsi in azienda. Allo stesso tempo, la società stessa può prontamente eliminare gli errori commessi dalle raccomandazioni scritte del servizio fiscale federale.

Requisiti di legislazione

) может вводиться в отношении предприятия, если: Un nuovo tipo di controllo fiscale (monitoraggio ) può essere introdotto in relazione all'impresa se:

1. L'importo totale dell'IVA, dell'imposta sul reddito, delle accise e del TEM (tassa di estrazione mineraria) per l'anno precedente il periodo di presentazione della domanda non è inferiore a 300 milioni di rubli. Le detrazioni al budget relative all'importazione / esportazione di merci da / verso la Federazione Russa non sono prese in considerazione.
2. L'ammontare complessivo delle entrate dei conti annuali dell'anno precedente il periodo di presentazione della domanda è di almeno 3 miliardi di rubli.
3. Il valore totale delle attività al 31 dicembre del periodo che precede l'anno di applicazione è di almeno 3 miliardi di rubli.

введена не будет. Se non viene soddisfatto almeno uno dei requisiti specificati, la procedura di monitoraggio fiscale non verrà introdotta.

Totale tasse

Supponiamo che un'azienda agisca come un contribuente su profitti e IVA. . Nel 2017, la società ha presentato una domanda per l'introduzione del monitoraggio fiscale in relazione ad esso.

Per il 2016, l'importo totale di queste imposte maturate per il pagamento è stato di 310 milioni di rubli. Con 110 milioni di p. - IVA dedotta in dogana al momento dell'importazione. Date le disposizioni dell'Art. . 105.26, tale impresa non sarà in grado di qualificarsi per il monitoraggio fiscale . Il fatto è che l'importo delle tasse prese in considerazione, la società è solo 200 milioni di p.

eccezioni

не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. Nel frattempo, in alcuni casi, il controllo fiscale sotto forma di controllo fiscale non solleva la società dall'audit in loco o da scrivania. Quest'ultimo si terrà se:

1. La società presenterà una dichiarazione dei redditi (calcolo) dopo il 1 ° luglio del periodo successivo all'anno di monitoraggio.
2. La procedura per la società è stata interrotta anticipatamente.
3. La società presenterà una dichiarazione delle accise (IVA), che dichiara il diritto al rimborso dell'importo dell'imposta.

Le disposizioni pertinenti sono previste al punto 1.1 88 dell'articolo NK.

, может проводиться при: Il controllo di uscita per il periodo durante il quale è stato istituito il controllo fiscale dell'organizzazione può essere effettuato con:

1. Chiusura anticipata della procedura.
2. Presentazione di una dichiarazione rivista per l'anno, il cui controllo è stato stabilito nell'ambito del monitoraggio, con una riflessione sul minor importo dei contributi al bilancio rispetto alle informazioni presentate in precedenza.
3. Mancato rispetto delle raccomandazioni aziendali IFS.
4. La presenza della decisione dell'ispettorato fiscale superiore, adottata nel quadro del monitoraggio delle attività del servizio subordinato.

Le disposizioni pertinenti sono fissate nell'articolo 89 del Codice Fiscale, al paragrafo 5.1.

Allegati all'applicazione

предприятие предоставляет в ИФНС: Per il monitoraggio fiscale, la società fornisce l'IFTS:

1. Informazioni su persone fisiche e giuridiche, che partecipano direttamente o indirettamente all'organizzazione, se la loro quota è superiore al 25%.
2. Regolamento sull'interazione delle informazioni. Dovrebbe riflettere le regole per la presentazione dei documenti all'ispezione del servizio fiscale federale in formato elettronico o l'accesso alle basi informative dell'azienda in cui sono conservati. Inoltre, i regolamenti dovrebbero specificare la procedura per gli ispettori per familiarizzare con gli originali di questi documenti (se necessario). Contiene anche le regole di riferimento. registri contabili (contabilità e tasse), informazioni su documenti analitici e sul sistema di controllo interno aziendale.
3. Politiche contabili rilevanti per l'anno in cui viene presentata la domanda di monitoraggio.

Questo elenco è riportato negli articoli 105.26 (clausola 6) e 105.27 (clausola 2).

Punto importante

, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС. Se la società ha inviato una dichiarazione sul controllo delle entrate fiscali , delle detrazioni sul bilancio e sul valore delle attività, ma successivamente ha deciso di rifiutarla, è necessario riferire per iscritto della decisione al Servizio federale delle contribuzioni.

Questo deve essere fatto prima di soddisfare l'applicazione. Se l'ispettorato delle imposte prende una decisione positiva, non sarà possibile abbandonare il monitoraggio.

Applicazione di soddisfazione

La decisione sull'introduzione della procedura di controllo dovrebbe essere presa dal Servizio federale delle imposte il 1 ° novembre del periodo in cui è stata presentata la domanda e i suoi allegati.

Entro cinque giorni, l'ispettorato invierà la sua decisione al pagatore per iscritto.

Rifiuto di IFTS

Anche una risposta insoddisfacente viene inviata al pagatore per iscritto. Certo, il rifiuto deve essere motivato. L'IFTS può inviare una risposta insoddisfacente se:

1. La società ha fornito un pacchetto incompleto di documenti o non l'ha fornito affatto.
2. L'azienda non rispetta i requisiti di NK per le organizzazioni di introdurre il monitoraggio rispetto ad essi.
3. Le norme sull'interazione delle informazioni non soddisfano i criteri stabiliti dall'FTS o non sono redatte nella forma corretta.

Periodo di monitoraggio

È l'anno solare successivo a quello in cui è stata inviata la domanda. Ad esempio, la domanda è presentata prima del 1 luglio 2016. Il monitoraggio sarà impostato per il 2017.

La procedura inizierà il 1 ° gennaio e terminerà il 1 ° ottobre di quell'anno, che segue il periodo di monitoraggio, cioè il 01.10.2018.

processo

Funziona online per l'intero periodo. Gli ispettori effettuano il monitoraggio sulla base di:

1. Dichiarazioni fiscali
2. Documenti inviati dal pagatore insieme alla domanda.
3. Altre informazioni contenute nella base informativa dell'IFTS.

Durante il periodo di monitoraggio, i revisori possono richiedere documentazione aggiuntiva. Ad esempio, può essere registri contabili. Inoltre, hanno il diritto di chiedere spiegazioni sul calcolo degli importi delle tasse. Tutti questi materiali devono essere forniti all'impresa dall'Ispettorato federale dei servizi fiscali entro dieci giorni dalla data di ricevimento della relativa richiesta.

infrazione

Nel processo di controllo delle informazioni, possono essere visualizzate spiegazioni, documenti:

1. Incoerenza delle informazioni contenute in diversi documenti presentati dalla società.
2. Contraddizioni tra le informazioni fornite dalla società e i dati detenuti dall'IFTS.

Tutte le carenze, le contraddizioni e gli errori identificati della società saranno riportati per iscritto. Allo stesso tempo, entro 5 giorni, l'azienda deve fornire spiegazioni o, in un periodo di dieci giorni, apportare correzioni.

Fornitura di documenti

Tutte le informazioni, i documenti, le spiegazioni aziendali possono:

1. Invia per posta raccomandata.
2. Trasferimento tramite un rappresentante.
3. Per inviare secondo le regole previste dal regolamento sull'interazione delle informazioni.
4. Trasmettere elettronicamente su Internet.

preavviso

L'organizzazione non ha sempre l'opportunità di fornire documenti e spiegazioni entro il periodo di tempo stabilito dall'IFTS. In tali situazioni, la società genera una notifica e la invia all'ispezione. Questo deve essere fatto entro e non oltre il giorno successivo alla data di ricevimento della richiesta.

La notifica deve includere:

1. Ragioni per cui un'organizzazione non può fornire le informazioni richieste.
2. Il periodo durante il quale l'azienda sarà in grado di inviarli.

Sulla base dell'avviso, l'Ispettorato dell'ispezione fiscale prolunga il periodo o decide di non prolungare il periodo.

Va detto che l'ispezione non ha il diritto di richiedere informazioni e documenti precedentemente presentati dal pagatore sotto forma di copie, debitamente certificate.

Parere motivato

In esso, gli ispettori riflettono la loro posizione riguardo alla correttezza del calcolo e del pagamento delle somme fiscali. L'opinione motivata è un documento ufficiale, la cui forma e i cui requisiti sono stabiliti dall'ordinanza del servizio fiscale federale n. MMV-7-15 / 184.

In realtà, è una spiegazione scritta sulle questioni fiscali con conclusioni sulla correttezza del calcolo in una particolare situazione.

L'ispezione del servizio fiscale federale ha il diritto di formulare un parere motivato sia di propria iniziativa che su richiesta del pagatore.

Nel primo caso, il documento viene formato quando viene rilevato un fatto di calcolo errato / ritenzione o pagamento tardivo / incompleto del pagamento obbligatorio al budget. Entro cinque giorni dalla data di preparazione, il parere viene inviato all'impresa. In questo caso, il documento deve essere formato entro e non oltre 3 mesi. prima della fine del periodo di monitoraggio. Ad esempio, sulla base dei risultati dell'audit per il 2017, viene elaborato un parere motivato entro l'01/07/2018.

Se il pagatore ha dubbi sulla correttezza delle operazioni di regolamento da lui compiute, ambiguità sulla contabilità di fatti economici, ha il diritto di rivolgersi al servizio fiscale federale per ottenere un parere motivato.

Questo dovrebbe essere fatto prima del 1 luglio di quell'anno, che segue il periodo di monitoraggio. Entro un mese dalla data di ricevimento della richiesta, l'Ispezione del servizio fiscale federale deve fornire una risposta scritta.

In alcuni casi, l'ispezione può inviare un parere un mese dopo. Ciò è consentito se l'ispettorato fiscale necessita di ulteriori informazioni o documenti sulla domanda posta dal pagatore. L'Ispettorato comunicherà all'azienda l'aumento del termine per iscritto entro tre giorni.

Azioni di pagamento dopo aver ottenuto un parere

L'entità può essere d'accordo o in disaccordo con le spiegazioni dell'ispezione.

Nel primo caso, l'azienda è obbligata a inviare un avviso all'ispezione del servizio fiscale federale entro un mese dalla data di ricezione del parere. I documenti devono essere allegati all'avviso con il quale il pagatore conferma l'esecuzione della raccomandazione di ispezione (se presente).

In caso di disaccordo con il parere delle autorità fiscali, le obiezioni scritte vengono inviate all'IFTS. Anche questo deve essere fatto entro un mese.

Dopo aver ricevuto le obiezioni, l'ispettorato entro tre giorni li invia al Servizio federale delle contribuzioni della Federazione Russa, insieme a informazioni e documenti relativi al problema. Il Servizio federale, sulla base di questi materiali, avvia una procedura concordata.

Le norme pertinenti sono sancite dall'articolo 105.30 del Codice Fiscale.

Procedura di accordo reciproco

Nel corso di questo, gli specialisti del Servizio Federale studiano le argomentazioni dell'impresa e l'ispezione del servizio fiscale federale su una questione controversa. Se i rilievi sono a favore del pagatore, il parere motivato dell'ispezione viene annullato. Se gli esperti prendono la parte dell'IFTS, quindi, rimarranno in vigore.

La procedura di mutuo accordo è effettuata dal capo del servizio fiscale federale o dal suo sostituto entro un mese dalla data di ricevimento della controversia. Coinvolge un pagatore e un'ispezione responsabile del monitoraggio.

L'FTS informa l'impresa della decisione presa inviando un avviso o consegnandolo. Dopo averlo ricevuto, al pagatore viene dato un mese per prendere in considerazione ulteriori azioni. Prima della fine del mandato, deve informare se è d'accordo con la posizione ufficiale del Servizio Federale o meno.

Vantaggi della procedura

Il monitoraggio fiscale presenta i seguenti vantaggi:

1. Annulla i controlli per l'intero periodo, ad eccezione dei casi discussi sopra.
2. La decisione operativa e il coordinamento di tutte le questioni controverse.
3. Esonero dalla responsabilità per errori commessi al momento di dedurre le somme fiscali, se, quando sono stati commessi, l'oggetto ha adempiuto alle raccomandazioni del Servizio Fiscale Federale. Va tuttavia detto che l'impresa non è esente dall'obbligo di presentare la dichiarazione.
4. Riduzione del costo delle ispezioni e dei costi del contenzioso.

carenze

I principali includono:

1. Il numero limitato di persone che possono inviare una domanda per l'introduzione del monitoraggio.
2. Costi significativi per lo sviluppo e l'attuazione di programmi, formazione del personale IFS.
3. Pratica insufficiente della procedura.

Il meccanismo di monitoraggio, secondo gli esperti, non è ancora ben definito. A questo proposito, è probabile che le grandi aziende non abbiano fretta di inviare domande all'Ispettorato federale delle imposte per l'introduzione di questa procedura. In Russia, una delle prime aziende per cui è stato introdotto il monitoraggio è stata l'operatore mobile MTS.

conclusione

Nonostante alcune carenze, gli ispettori fiscali e i contribuenti stessi hanno avuto il tempo di valutare l'efficacia del monitoraggio fiscale. L'introduzione di questa procedura è stata necessaria a causa dei continui cambiamenti della legislazione in materia di tasse e tasse.

Il monitoraggio consente di rilevare tempestivamente, prevenire e fermare i reati. Nell'ambito del processo, i pagatori e l'IFSN interagiscono costantemente. Secondo gli esperti, il controllo fiscale garantirà un aumento del livello di cultura fiscale e di alfabetizzazione finanziaria delle entità aziendali.