Cos'è una passività fiscale differita?

Se, in contabilità, i ricavi sono rilevati prima che siano definiti nel gettito fiscale, e i redditi, rispettivamente, sorgono e sono registrati successivamente, sorge una differenza temporanea (deducibile). VVR è il reddito o le spese registrati durante la compilazione dell'utile finanziario nel periodo corrente. La differenza temporanea (deducibile) è l'importo di cui il reddito imponibile è superiore alla contabilità. Nei periodi successivi, questo importo scomparirà.

Sfondo per accadere

Differenze temporanee (deducibili) sorgono nei casi in cui:

1. L'ammontare dei ratei attivi (ad esempio, l'ammortamento delle immobilizzazioni) in contabilità è superiore a quello delle imposte.
2. La società che applicava il metodo cash ha maturato spese, ma non le ha pagate di fatto.
3. La perdita dello scorso anno non è stata utilizzata quest'anno e è stata trasferita a quella successiva.
4. In questo periodo, l'imposta sul reddito è stata pagata in eccesso e dovrebbe essere inclusa nel conto delle deduzioni future.

Le differenze temporanee portano a imposte differite. Lui, a sua volta, porta ad una diminuzione delle deduzioni per profitto nei prossimi periodi.

HBP

Le differenze temporanee tassabili compaiono se le spese di contabilità sono rilevate successivamente rispetto a imposte e entrate, rispettivamente, in precedenza. Ciò causa il fatto che nel periodo corrente, il reddito imponibile è inferiore a quello contabile. Tuttavia, nei prossimi cicli di segnalazione, la situazione cambierà. Nei seguenti periodi, l'importo del profitto finanziario sarà inferiore alla tassa.

Cause di NVR

In questi casi può verificarsi una differenza temporanea imponibile se:

• Applicazione aziendale metodo di pagamento sanzioni e vendite sono state accumulate, ma il denaro non è stato ricevuto.
• L'ammontare delle spese maturate in bilancio è inferiore a quello dell'imposta.
• La società ha ricevuto un piano rateale o il differimento dell'imposta sul reddito.

L'HBP può anche sorgere a causa dell'uso di diversi metodi di ammortamento fiscale e contabile, quando in quest'ultimo l'importo maturato è inferiore rispetto al primo.

Attività fiscali differite e obblighi

Se la differenza temporanea (deducibile) viene moltiplicata per il tasso del contributo obbligatorio al budget, allora otteniamo l'importo delle detrazioni per il profitto che è già stato pagato, ma verrà conteggiato in futuro. Questo valore è denominato attività fiscale differita (ITA).

IT è la differenza positiva tra la deduzione attuale, corrente per profitto e la spesa figurativa per il pagamento calcolata dal profitto. La cancellazione delle attività differite può essere effettuata con l'account. 09/00 nei periodi successivi. Se nel prossimo ciclo viene fornito l'ammortamento, allora nel bilancio per l'attività principale non viene addebitato, e nella tassa - viene addebitato. La differenza temporanea tassabile è determinata allo stesso modo della deducibile, ma ha il segno opposto. Questo valore porta ad un aumento delle deduzioni per profitto nei periodi futuri. Gli importi da pagare sono IT (imposte differite passive).

Calcolo IT

Le passività fiscali differite sono rilevate nel ciclo in cui sono state formulate le corrispondenti differenze temporanee. Il calcolo viene eseguito secondo la formula:

IT = tasso di pagamento per profitto x NVR.

Al fine di comprendere meglio l'essenza, è possibile prendere l'IVA dalle entrate quando si determina il momento in cui si verifica l'obbligo di pagare il bilancio. Questa IVA è fissata sul conto. 76 come un pagamento imminente. Ci sarà anche la contabilizzazione delle imposte differite sulle detrazioni per profitto (Sch. 77).

aggiustamenti

Nel corso della riduzione o dell'eliminazione totale dei RAG, le passività fiscali differite verranno gradualmente rimborsate. Nell'analisi del pertinente articolo le informazioni saranno adeguate. In caso di ritiro dell'oggetto dell'oggetto dell'obbligazione o del bene per il quale sono stati effettuati gli accantonamenti, tali importi non incideranno sull'ammontare dell'imposta sul reddito nei periodi futuri. In questo caso, l'IT viene cancellato.

Risolve il conto delle passività fiscali differite di perdite e profitti. Si riflettono nell'account di addebito. 99, conto di credito 77. Nel periodo di riferimento, al momento della determinazione dell'indicatore nella linea 2420 "Variazione delle passività fiscali differite", sono iscritti il ​​valore dell'IT appena pubblicato e l'importo rimborsato. Nel processo di riempimento delle linee 2430 e 2450, dovrebbe essere applicato il principio del "debito meno credito". Dal giro d'affari del credito nel conto. 77 e 09 è deducibile e viene determinato il segno del risultato. Il rapporto sulle linee corrispondenti indica un negativo (tra parentesi) o un valore positivo. Se la variazione delle passività fiscali differite aumenterà, ciò comporterà una diminuzione delle deduzioni degli utili, e se in diminuzione, allora, al contrario, in aumento.

Imposta sul reddito corrente

È l'importo del pagamento effettivo per il periodo di riferimento del bilancio. Tale valore è determinato in base all'entità del costo / provento condizionale e alle sue rettifiche per gli importi che costituiscono i contributi permanenti, le attività e le passività fiscali differite. Quindi, la formula è usata:

TN = UD (UR) + PNO - PNA + IT - IT.

Lo schema per il calcolo della TN è fornito in PBU 18/02 (clausola 21). Per verificare la correttezza del calcolo dovrebbe utilizzare un metodo alternativo:

TN = utile imponibile nel periodo di riferimento x aliquota dell'imposta sul reddito.

Se la società non fornisce contributi permanenti al bilancio, allora la differenza assoluta tra il pagamento condizionale maturato dall'utile finanziario e quello corrente sarà pari alla attività fiscale differita meno le passività fiscali differite. Questo valore influenzerà l'importo dei pagamenti correnti sul profitto.

Imposte differite passive: operazioni

Secondo la struttura del conto economico per determinare utile netto formula usata:

PE = BP + IT - IT - TNP,

dove BP è il valore profitto contabile; TNP - tasse correnti.

Questa formula contiene attività fiscali differite e passività per imposte differite, che sono riflesse nel bilancio finanziario:

• Deb. cq. 09, credito cq. 68.
• Deb. cq. 68, credito cq. 09.
• Deb. cq. 68, credito cq. 77.
• Deb. cq. 77, credito cq. 68.

Regolano l'importo dell'imposta sul reddito. Allo stesso tempo, questi elementi non si riferiscono al reddito netto. Al fine di riflettere il metodo di calcolo delle deduzioni attuali per il profitto e dare simultaneamente informazioni su reddito netto per la distribuzione, è possibile indicare due posizioni: imposte differite attive e passività fiscali differite che hanno interessato l'acc. 68 e 99. In questo caso, quest'ultimo può essere inserito in una nota esplicativa o su una linea libera.

Applicazione pratica

Come mostrare le passività fiscali differite? Un esempio è il seguente.

La compagnia ha acquisito un programma per computer. Il suo costo è di 8 mila rubli. Gli sviluppatori hanno limitato il periodo di utilizzo. A questo proposito, il capo ha ordinato di cancellare i costi del programma per due anni. Nei rendiconti finanziari, l'importo dell'acquisto è incluso nelle spese dei periodi successivi. Il costo del programma nella contabilità fiscale può essere immediatamente attribuito alle spese. Il risultato è stato l'NVR. La deduzione condizionale sul profitto sarà maggiore di quella attuale negli importi della passività differita:

IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 sfregamento.

Ciò si riflette nei rendiconti finanziari da:

• Dt 99/00 Ct 68/09 - UNP.
• Dt 68/09 Kt 77/00 - IT.

In questo caso, 77/00 funge da elemento passivo di bilancio in cui vengono accumulate le somme fiscali, che sono soggette a sovrapprezzo nei prossimi periodi di segnalazione. L'IT viene detratto dall'account. 77/00 nei prossimi cicli. In questo caso, il programma per computer è già stato cancellato nella contabilità fiscale e non influisce in alcun modo sulle spese, e in contabilità, la cancellazione riguarda la parte del programma attribuibile al ciclo finanziario corrente:

• DR. 20/00 Kt 97/00 - parte del costo del programma (IVA esclusa).
• Dt 19/04 Kt 97/00 - il valore dell'IVA.

In questo caso, l'attuale imposta sui profitti sarà superiore al condizionale, la sua parte dovrebbe essere pagata in aggiunta e pubblicando l'account. 77/00 ottiene il giro d'affari del debito:

• Dt 99/00 Ct 68/09 - OTF.
• Dt 77/00 Ct 68/09 - cancellarlo.